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财经论坛 科技研发费用的加计扣除对企业推动的探讨 中国辐射防护研究院 高媛 摘【 要】税收优惠政策是各 国常用的减轻税收负担的措施 ，它具有引导资源合理配置 ，促进经济结构的调整，给企业提供宽 松发展空间等作用 研发费用加计扣除政策就是其 中之一，旨在推动我 国相关领域的改造和创新 ，促进产业升级 ，提高企业市 场竞争能力，正确把握研发费用加计扣除政策对企业的长足发展具有深远意义。本文从研发费用加计扣 除的政策背景入手 ．系 统分析 了研发费用加计扣除政策对企业的推动作用 [关键词】研发费用 加计扣除 企业推动、 研发费用加计扣除是指企业按照税法 的规定在研发 费用 重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布 实际发生并扣 除的基础上 ．再加成 50％的比例 ，作为企业计算 的 《当前优先发展 的高技术产业化重点领域指南 (2007年度)》 年度应纳税所得额时附加扣除的一种税 收优惠政策。如企业能 规定项 目的研究开发活动 合理利用此项优惠政策 ．将对整体 降低企业所得税负担起到明 2．企业研发 费用加计扣 除的范围 显的作用。 根据税法和管理办法的有关规定 ．企业可以加计扣除的研 发费用主要包括 以下八种：(1)新产品设计 费 、新工艺规程制定 一 、 研发费用加计扣除的法律依据 费 以及与研发活动直接相关 的技术图书资料 费、资料翻译费； (2)从事研发活动直接消耗的材料 、燃料和动力费用 ；(3)在职 为鼓励企业开展研究开发活动 ．规范企业研究开发费用的 直接从事研发活动人员的工资、薪金 、奖金 、津贴 、补贴 ；(4)专 税前扣除及有关税收优惠政策 的执行，国家从多方面为企业科 技研发费用 的加计扣除作 了明确的规定 。 门用于研发活动的仪器、设备的折 旧费或租赁费；(5)专门用于 1．税法 的有关规定 研发活动的软件 、专利权 、非专利技术等无形资产 的摊销费用 ； 新企业所得税法规定 ．企业用于开发新技术 、新产品、新T (6)专 门用于中间试验和产 品试制的模具 、工艺装备开发及制 艺发生的研究开发费用 ．可 以在计算应纳税所得额时加计扣 造费；(7)勘探开发技术 的现场试验费；(8)研发成果的论证 、评 审、验收费用 。企业在对 自身产生的研发费用进行加计扣除时 除。企业所得税法实施条例规定 ，研 究开发费用的加计扣除 ，是 指企业 为了开发新技术 、新产品、新 ]_艺 的研究开发费用 ，未形 要严格按照规定的扣除种类进行扣除。 成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上． 三、科技研发费用的加计扣除对企业 的推动 按照研究开发费用的5O％加计扣除；形成无形资产 的，按照无 形资产成本的 l50％摊销 ． 从总体上来讲 ，科技研发费用的加计扣除对企业 的影响有 2．国家税务总局 的有关规定 以下两方面的作用 ：首先 ，利于高新技术企业进一步节税 ，利于 2008年底 ．周家税务总局根据 《巾华人 民共和 国企业所得 高新技术企业持续归集研发费用 ，利于高新技术企业顺利通过 税法》及其实施条例 、《中华人 民共和 国税 收 收管理法 》及其 复审；其次对非高新技术企业，若企业本身不符合高新认定的 实施细则和 《国务 院关于印发实施 (国家中长期科学和技术发 有关条件 ，但是研发费用 比例较高，通过加计扣除对此类企业 展规划纲要 (2006—2020))若