会计信息非对称主因探析.pdfVIP

阴全国优秀经济期刊 会计信息非对称主因探析 浙江财经学院 俞校明 】 【摘要 在我国现行的会计准则和会计制度中袁对会计账务处理由于制度条文规定的原因而导致的会计信息非对称 现象已不鲜见遥本文从稳健性原则的角度对债务重组尧非货币性交易尧无条件抵消权合同尧资产减值准备的计提与转回及长 期股权投资等账务处理中出现的会计信息非对称现象进行了分析袁 得出了对稳健性原则运用中的度的把握与限制是导致 会计信息非对称的主要原因之一的结论遥 【关键词】稳健性 非对称 债务重组 一、会计信息非对称现象分析 认一项与该损失相等的负债遥但合同签订后袁若所订购商品的 对称现象在诸多领域存在袁 并成为许多学科都乐于研究 价格发生了大幅度的上涨袁买方却不能因此而确认收益遥在有 的问题袁由此衍生出来各种各样的对称和非对称理论遥产生于 确凿证据证明这种价格上涨是一种事实时袁 对于无条件抵消 上世纪苑园年代的信息非对称理论是经济学和管理学领域研究 权合同的非对称处理是极其不公允的遥 对称和非对称问题的重要成果遥 本文试图在作为重要的管理 源援资产减值准备的计提与转回遥 叶企业会计制度曳规定袁 学科之一的会计学领域来探讨会计信息非对称问题遥 对存货尧应收账款尧短期投资尧长期投资尧固定资产尧在建工 员援债务重组遥 在修订后的叶企业会计准则要要 程尧无形资产尧委托贷款这八项资产要计提减值准备袁即企业 要债务重组曳 中袁这种非对称表现在两个方面遥 应当定期或至少于每年年度终了袁 对各项资产进行全面检 首先是债权方与债务方会计处理非对称遥作为债务方袁若 查袁合理地预计各项资产可能发生的损失袁按成本与市价渊或 通过债务重组获得重组收益袁则计入野资本公积冶科目曰而作为 可收回金额冤孰低法袁对可能发生的各项资产损失渊市价或可 债权方袁则计入野营业外支出冶科目渊主要是债务方以低于债务 收回金额低于成本的部分冤计提资产减值准备遥 以后若已计 账面价值的现金清偿债务的会计处理冤或者不计重组损益渊以 提减值准备的资产价值得以恢复的袁可以在已计提的减值准 非现金资产清偿债务或债务转资本方式清偿债务等冤遥 备的额度内进行冲减遥但市价渊或可收回金额冤高于资产的账 其次是对于债务方或债权方袁 在某一重组方式下出现 面价值的袁一般不作会计处理遥这类业务从会计核算上看袁是 重组损失或收益时的会计处理非对称遥 一是作为债务方袁当 符合前面提及的对称性原则的袁其非对称性表现在市价渊或 以非现金资产清偿债务时袁重组收益计入野资本公积冶科目袁 可收回金额冤小于资产账面价值时作会计处理袁否则不作会 而重组损失却计入当期损益曰 而以修改其他债务条件进行 计处理遥 债务重组时袁 当重组债务的账面价值与将来应付金额的差 缘援长期股权投资的核算遥叶企业会计准则要要 要投资曳规定院 额为正数时袁将差额计入野资本公积冶科目袁为负数时袁债务 野投资企业确认被投资单位发生的净亏损袁以投资账面价值减记 方不作账务处理遥 二是作为债权方袁也存在类似的会计处理 至零为限遥冶上述规定表明袁当对一家子公司的账面投资余额扣 非对称问题遥 除长期投资减值准备后价值为零时袁不论该公司的经营状况如 圆援非货币性交易遥在修订后的叶企业会计准则要要 要非货币 何恶化袁都将不再确认其净损失袁也不再计提减值准备遥 事实 性交易曳中袁不再将交换资产的公允价值作为计价基础袁公允 上袁在权益法下袁投资企业在取得股权投资后袁当被投资单位实 价值的应用受到了适度的限制遥如果在交易中出现了补价袁收 现盈利时袁 应按享有的被投资单位当年