经合组织的行动计划将会改变国际税收筹划的环境.pdfVIP

经 济 合 作 与 发 展 组 织 (’OECD’）的反避税计划 玛泽税务快讯 - 2013年9月刊 经合组织的行动计划将会改变国际税 收筹划的环境 经合组织于2013年7月19日发表了关于防止税基侵蚀和利润 关于玛泽 转移的行动计划。这份计划包含了15项关键行动及其实施时 间。大部分行动方案会在两年内实施。该计划雄心勃勃，会剧 烈地改变国际税收筹划的环境。一个潜在的主题是阻截故意 玛泽是一家全球性的综合独立机构，拥 分离应税收入与产生该收入的应税行为。未来的趋势将更多 聚焦于商业实质和跨国集团中的那一家公司在集团的国际业务 有13,500位专业人士，遍布71个国家， 中创造真正的价值。 专门从事审计、会计，税务及企业谘询 服务。 这份行动计划突出了21世纪跨国公司运作方式的巨大改 变——尤其是数码经济带来的影响，和它对于避税行为的影 玛泽在中国有4个办事处（北京、广 响。这些年还有很多其他的变化也影响着国际税收，包括贸易 州、上海和香港），超过600名优秀员 壁垒的消除，资金的自由流动，知识产权的保护，以及风险控 工尽心提供各项服务，以满足中国公司 制的方式。由于国际标准和双边税收协定未能跟上上述商业 模式的变化，它们没能够应付激进的税收筹划行为。 及国际企业不断增长的多元化需求。 该计划在各方面提出了广泛的改变，而这些改变需要国际层面 的合作。G20国家目前的态度暗示它们对实现这些改变的政 治意愿。 哪些行动被提出？ 如上所述，共有15项行动被经合组织提出，它们的实施 时间划分在下面的不同时间段中。有些行动预计会更快 得到实现。紧迫感的存在让人们觉得企业需要尽快做出 相应的准备。 在未来12至18个月内的行动 在未来两年内的行动 第一部分行动包括以下方面： 下一部分行动是： 1. 对数码经济的影响和可能的行动做分析报告，这包 1. 加强受控外国公司(controlled foreign companies, 含了直接税和间接税。一个关键问题是公司能够在 CFC)的规则。经合组织希望减少或去除跨国企业把 另一个国家存在明显的数码形态，但同时对产生的 利润转移到低税国家的税务计划。 利润不需要在那一个国家交税。 2. 限制利用关联方和第三方的债务以达到扣除多于正 2. 阻止复合不搭配的安排和套利机会。这些安排是利 常的利息，或对能产生免税或可递延征税的收入提 用不同国家税收体系获利的结构。虽然这份行动计 供资金而达到扣除利息的侵蚀税基的行为。 划承认很难发现哪个国家税收有税收损失，但它同 时也表达了对这种抵扣方式的不能容忍。一个避税 3. 改变引起在另一个国家创造可征税形态的可能性， 的例子是两地减税，比如同一笔利息费用在两个不 即常设机构。目前，公司可以通过限制其在另一个 同国家获得税前抵扣，或滥用两个国家的不对等的 国家的行为，避免在该国扣成常设机构