审计收费与审计质量的关联性研究.pdfVIP

全国中文核心期刊阴 审计收费与审计质量的关联性研究 穴 雪 中国海洋大学管理学院 房巧玲博士 四川中源会计师事务所有限公司 唐书虎 【摘要】在审计市场 袁需求传递机制和质量显示机制的有效性水平可以有多种组合袁而在不同的组合下袁审计收费 与审计质量之间的关联性呈现出不同的特征遥 本文拟对这两者之间的关联性进行分析遥 】 【关键词 审计收费 审计质量 关联性 一、审计收费与审计质量的涵义 员援审计服务的购买者即审计委托人可能是审计服务的最 审计收费是指审计服务的价格袁由审计市场上审计服务 终需求者袁但更多的情况下是审计服务的代理需求者遥 在这 的供给方和需求方共同决定遥 对于供给方而言袁审计收费将 种情况下袁 审计服务的代理需求者追求的是自身效用最大 用于弥补其耗费的审计成本袁并获得一定的利润袁同时审计 化袁这不可避免地与审计服务的最终需求者效用最大化目标 收费水平的高低在一定程度上影响了其供给决策遥 对于需求 存在不同程度的偏离遥 能为审计服务的最终需求者带来效用 方而言袁审计收费是其为了获得审计服务的效用而愿意支付 增加的审计质量提高对审计服务的代理需求者而言并不一 的成本袁审计收费水平的高低体现了其对所接受审计服务的 定也意味着更大的效用遥 换句话说袁审计服务的代理需求者 认同程度遥 所期望的质量水平是能够为其自身带来更大效用的质量水 审计质量的高低取决于审计服务在多大程度上符合审 平袁而不一定是理想市场环境下的高质量水平遥 而在审计服 计服务需求者的预期袁或者说在多大程度上满足了他们的要 务的代理需求者实际控制审计聘约签订的情况下袁审计服务 求遥 需要指出的是袁审计服务市场中的需求者包括两类院 的供给显然将以满足代理需求者的目标为导向袁从而理想的 渊员冤最终需求者遥 最终需求者是指审计服务的最终消费 均衡状态就可能被打破袁并产生新的供求与价格均衡遥 者袁即真正需要利用审计结果判断被审计单位信息披露可靠 可以看出袁从审计市场中需求方的角度来说袁审计服务 程度的各利益相关者遥 审计服务是在资源所有权和使用权分 的代理需求者与审计服务的最终需求者的目标取向存在多 离的情况下袁为了满足资源提供者监督经营管理者受托经济 大程度的偏差袁即审计服务的代理需求者能够在多大程度上 责任的履行情况而产生的遥 资源提供者对经营管理者所提供 真正代表审计服务的最终需求者的根本利益袁使审计服务的 经营活动信息的可靠性存在正当的怀疑袁从而需要审计服务 最终需求者的真实需求不偏不倚地尧顺畅地传达出来袁决定 能够对此提供合理的保证遥 在现代经济生活中袁审计服务的 了审计市场实际达到的供求和价格均衡在多大程度上偏离 最终需求者就是资本市场中现实或潜在的资金提供者渊包括 了理想均衡状态袁进而决定了现实审计服务价格在多大程度 投资者和债权人冤遥 上偏离了审计服务的最终需求者实际感知的审计质量水平袁 渊圆冤代理需求者遥 在现实经济生活中袁当审计服务的最终 即审计服务价格与审计质量之间具有多大程度的关联性遥 需求者人数众多尧分布广泛时袁他们各自独立地提出审计服 圆援对审计服务质量的评价相当困难遥一方面袁需求者很难 务需求是不现实的袁这通常就需要有一个能够代表其根本利 接触到记录会计师事务所审计过程的工作底稿曰 另一方面袁 益的机构代其提出审计服务需求遥 以上市公司年度会计报表 需求者通常也并不具备必要的专业知识袁这就使得他们很难 审计为例袁由于其最终需求者人数众多尧构成复杂袁并且分布 根据对审计服务提供过程的直接评价来衡量审计质量的高 极为广泛袁 从而通常由公司股东大会代其提出审计服务需 低遥 因此袁他们通常只能根据利用