深化商业银行审计的思考.pdfVIP

维普资讯 金融审计 商业银行是我国金融组织体 中国光大集团、中信集团等，在已 系的主体，在整个金融活动中具有 ；有银行业的基础上，先后合资建立 举足轻重的地位。目前，我国已跨 j了各自的保险公司、证券公司，等 人世界贸易组织的大门，经济体制 等，在一定程度上突破了分业经营 改革的步伐在逐步加快，商业银行 i的 “防火墙”。虽然完全实行混业经 深化商业银行审计 改革也在不断深化。外资银行在我 ；营还有一个渐进的过程，但可以预 国开办的金融业务不断扩大，我国 ；见 ，我国商业银行的发展趋势必然 商业银行也不断向国外发展。金融 ；是朝着全能化、大型化的 “金融百 竞争推动金融业创新频出，同时金 货公司”和 “金融超市”方向发展。 融风险也在日益加大。在这种大环 二是大型化，商业银行业重组 境下，商业银行审计也面临着前所 i和并购风起云涌，经营规模迅速扩 未有的机遇和挑战，需要深入研究，i大，经营活动逐渐打破地域限制和 积极探索，使之与中国商业银行改 i行业分割。 革和发展同步。 ； 三是国际化，商业银行在世界 一 、 商业银行改革和发展的趋 i范围内配置资金，实行跨国兼并已 势及特征 ；是大势所趋，外资商业银行进入中 在加人世界贸易组织后，我国 i国，中国商业银行也开始向境外进 深化商业银行改革 、推动商业银行 i军。 发展主要呈以下趋势： i 四是股份化 ，为应对人世的挑 一 是混业化，金融开放过程中；战，必须按照现代企业制度的要 丁 必然要引进发达国家已经存在的 ；求 ，把国有独资商业银行改造成治 金融创新产品，这对我国现行的分 ；理结构完善、运行机制健全 、经营 豫 业经营模式带来了巨大冲击，严格 i目标明确、财务状况良好 、具有较 分业管理的政策已有所松动。如允 强国际竞争力的现代金融企业。其 许证券公司进人银行间同业拆借 重点就是对四家国有商业银行实 市场 、发行债券和证券抵押融资，；施股份制改造 ，建立起高效的公司 审计 2005／1 维普资讯 金融审计 法人治理结构，并解决长期困扰银i 审计法及其实施条例，虽然规j 风险基础审计理论的核心是 行业发展的资本金不足问题。 ；定了国家审计机关应对中央银行 将审计风险分解为固有风险、控制 二、商业银行审计存在的差距i财务收支、国有商业银行机构资产；风险和检查风险，通过进行符合性 和不足 ；负债损益的真实合法效益进行审 ；测试来确定控制风险水平 ，从而确 商业银行审计所依赖的商业i计监督，但对与此相关的经营活；定可接受的检查风险水平，然后确 银行环境在发生剧烈变化，也要求 动，如央行执行货币政策和运用货 定实质性测试的规模和数量，以保 审计工作不断创新和深化，但在现i币政策工具的情况及其存在的问；证审计质量。在运用风险基础审计 阶段，商业银行审计监督工作的