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ＩＴ环境下价值链内部控制模式探讨 【摘要】内部控制是价值链 企业 开展全面业务合作、实现价值链管理目标的保证。本文用控制 理论 的思想对价值链内部控制 问题 进行了深入 研究 ， 分析 了价值链内部控制的特点、目标，并从价值链内部控制的特点出发构建了价值链内部控制模型。 　　 【关键词】价值链内部控制；控制系统；模型；控制系统要素 　　 　　一、引言 　　 　　在 经济 全球化条件下，企业所处的经营环境越发复杂，面临的风险越来越多。从风险管理的角度分析，企业面临的风险大致包括四种类型：与经济 发展 、市场情况、公司声誉等有关的经营环境风险；与组织系统有关的营运风险，如作业流程、生产技术及人力资源等；包括汇兑风险、利率风险、坏账风险等在内的财务风险；由诸如天灾、战争、疾病蔓延等不确定因素引起的不确定风险。而价值链作为企业联盟，从其构建开始，就面临着与企业不同的风险。其中既有价值链结构本身的风险，比如构成企业既合作又独立的关系、不同企业文化的冲突、相互的不信任、对利益的不同追求、链中企业缺乏信誉、彼此的依赖程度、各企业的能力差异、对风险管理的认识和标准不统一、口径不一致等诸多因素带来的价值链效率低、解体的风险；也有价值链日常运作过程中作业流、物流、信息流、资金流的各环节面临的业务活动风险。这些风险具有不同于企业风险的特点，如：价值链风险具有传递性；价值链风险具有“牛鞭效应”；与企业风险造成损失的成因不同；价值链风险具有独特性。为了实现价值链管理目标，就必须对价值链实施内部控制。 　　 　　二、价值链内部控制的特点 　　 　　价值链是由不同企业构成的企业链群，它与单个企业存在很大的不同，价值链内部控制具有不同的特点： 　　（一）价值链控制是有条件的 　　按照控制理论的观点，一个动态经济系统只有能够在有限时间（或步骤）内达到任一控制的目标，系统才是可控的。从已经证明的结论可以知道，一个系统的可控性取决于系统的结构。用大系统理论和控制理论分析，价值链内部控制系统是一个分散系统，由于各分散的企业都有自己的控制子系统，能够对链的各部分实施局部控制，因此可以证明，虽然每一个企业都是状态可控的，但价值链系统的可控性也是有条件的，要想使整个价值链系统可控，必须合理安排价值链结构。 　　（二）价值链内部控制目标必须兼顾整体与局部目标 　　价值链中的各个企业都是独立的法人主体，追求自身利益的最大化，这就存在着价值链内部控制的整体目标和各企业局部目标的矛盾，因此价值链管理应该坚持整体效益最优，通过协调企业之间的利益关系，追求实现整体效益最优基础上相关企业的利益均衡。从控制的角度讲，就是追求实现整个价值链控制目标下的企业局部目标。 　　（三）充分协调是价值链内部控制的基础 　　价值链中的各个企业之间是一种竞争—合作关系，虽然依靠对长期的、互惠的利益追求联合在一起，但仍保持着各自的独立性，各企业对控制具有不同的认识和要求。因此，任何控制的实现都必须建立在充分协调的基础上。 　　（四）价值链内部控制过程从本质上看是价值链系统的自组织过程 　　一方面，价值链中的各个企业都追求各自利益的最大化，彼此之间甚至可能存在利益冲突；另一方面，正是这种对利益的共同追求促使企业结成价值链，在外部竞争环境的作用下，价值链中的所有企业都希望并选择通过合作实现目标，于是在这种系统内部合作—竞争的共同作用下，价值链系统的结构将不断得到调整和优化，价值链内部控制的整体目标得以实现。这正是价值链系统中各企业子系统协同的结果。 　　笔者认为，可以利用控制理论的思想，通过构建价值链内部控制模型，最大程度地发挥价值链内部控制的作用，确保价值链管理目标的实现。 　　 　　三、价值链内部控制模型 　　 　　基于控制理论定义的价值链内部控制模型主要包括控制目标、控制环境、控制机制、控制系统的基本要素、控制 内容 和控制 方法 几部分。 　　（一）价值链内部控制目标 　　价值链内部控制目标是指通过内部控制的约束与激励所要达到的目的，它与价值链的管理目标是一致的，是管理目标的具体化。价值链内部控制目标包括基本目标和具体目标两个层次。从价值链的特点出发，其基本目标是建立在协调基础上的各链中企业的利益均衡。 　　（二）价值链内部控制环境 　　价值链内部控制环境是对价值链或链中企业具有潜在 影响 的所有因素的总称，是价值链内部控制模型的基础。构建价值链内部控制模型时必须从分析自身的控制环境开始，真正建立一套符合价值链实际情况、满足价值链企业发展需求的控制体系。对价值链来说，构成企业的组织文化、企业的结盟方式、价值链结合的紧密程度、企业的诚信程度、企业间信息沟通方式和方法等都是重要的环境因素。 　　（三）价值链内部控制机制 　　价值链内部控制机制给出