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第七章 会计报表
教学目的与要求:要求能理解会计报表的作用、种类和编制要求,着重掌握资产负债表、利润表和现金流量表的结构原理和基本的编制方法。
教学重点:资产负债表、利润表和现金流量表的结构原理和基本的编制方法。
教学难点:资产负债表、利润表和现金流量表的基本的编制方法。
教学学时:总学时:8学时;其中理论:4学时、实训:4学时。
教学方法:演练法
第一节 会计报表概述
一、会计报表的含义
会计报表是以日常核算资料为主要依据编制的,用来集中、概括地反映企业和单位的财务状况、经营成果以及成本费用情况的书面文件。
二、编制会计报表的作用
1.为投资者、债权人的投资决策和信贷决策提供信息资料
2.为管理当局、企业职工提供信息资料
3.为满足上级主管、专业公司和国家的宏观决策提供必要的信息资料
4.为财政、税务部门、银行进行了解和监督提供信息资料
5.为审计监督机构提供信息资料
三、会计报表的编制要求
1.内容完整。
2.数字真实。
3.计算正确。
4.说明清楚。
5.编报及时。
四、会计报表的种类
财务报告可以根据需要,按照不同的标准进行分类。
(一)会计报表按照反映的经济内容分类
财务状况报表:是总括反映企业在某一特定日期或一定时期财务状况的会计报表。一般包括资产负债表和现金流量表。
经营成果报表:是总括反映企业在一定时期利润的形成与分配等基本情况的会计报表。一般指利润表。
(二)会计报表按照编制的时间分类
年度会计报表:是指企业每年末编报的会计报表,通常称为决算报告,主要有资产负债表、利润表和现金流量表。
中期会计报表:指企业于年度中期末、季末和月末编报的会计报表,主要有资产负债表和利润表。
(三)会计报表按照报送的对象分类
外部报表:外部会计报表是指为满足企业外部投资者、债权人和政府部门了解企业经营状况、经营成果和现金流量的需要而定期对外提供和发布的会计报表。它包括资产负债表、利润表、现金流量表、资产减值准备明细表、利润分配表、股东权益增减变动表及其他有关报表。它通常有统一的格式和规定的反映内容。
内部报表:内部报表是指为满足企业内部经营管理的需要而定期报送企业内部管理者的会计报表。它一般不需要统一的格式,也没有统一的指标体系,内容由企业自行规定。
(四)按报表反映资金运动的状态分类,可分为静态报表和动态报表
静态报表:反映企业在某一时点上的资金情况的报表,如资产负债表等。
动态报表:反映企业在某一时期资金运动变化情况的报表,如利润表、现金流量表等。
(五)会计报表按照填报单位分类
基层会计报表
汇总会计报表
(六)其他分类方法
五、会计报表的结构
(一)表头
会计报表的表头主要包括会计报表的名称、会计报表反映的时间、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容。
(二)主表
主表即会计报表的主要内容,用以反映会计报表所要提供的主要会计信息。不同的会计报表所要提供的信息不同,会计报表主表的结构也各异。
(三)补充资料
会计报表的补充资料也叫会计报表附注,是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的会计处理方法、处理方法的变更情况、非经常性项目的说明、重要项目的明细资料、需要说明的事项等主要项目等所作的解释或说明。
(四)附表
会计报表的附表也是一张完整的会计报表,因其编制是建立在某一张会计报表编制的基础之上而得名。如“利润分配表”为“利润表”的附表。附表可单独编制,也可和主表合并在一起编制。如可将利润表和利润分配表合并编制“利润及利润分配表”。
第二节 资产负债表
一、资产负债表的含义
资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)财务状况的会计报表。属于静态报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式,依照一定的分类标准和顺序,将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。
二、资产负债表的作用
1.资产负债表提供了企业所掌握的经济资源及其分布的情况,经营者可以据此分析企业资产分布是否合理。
2.资产负债表反映了企业资金来源渠道和构成情况,投资者和债权人可以据此分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度。
3.通过对前后期资产负债表的对比分析,可以考察企业的资本保值和增值情况。经营者,投资者和债权人可以预测企业未来的财务状况和财产安全程度。
三、资产负债表的内容和结构
1.资产负债表的内容
资产负债表的内容包括资产、负债、所有者权益三个方面。资产项目按其流动性强弱分项列示,列示顺序为:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。负债项目按偿还期限的长短列示,先列示流动负债,后列示长期负债。所有者权益项目则按股本(实
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