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第一章 会计法律制度 第四节 会计监督 P26 会计监督有狭义和广义之分 狭义的会计监督： 单位内部的会计监督:是指会计人员对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性所进行的监督。 广义的会计监督包括： 单位内部会计监督 单位内部会计监督的再监督 三位一体的会计监督体系， 单位内部的会计监督 以政府财政部门为主体的政府监督 以注册会计师为主体的社会监督。 一、单位内部会计监督 （一）单位内部会计监督的主体和对象 主体是各单位的会计机构、会计人员； 对象是单位的经济活动。 【单选题】 根据《会计基础工作规范》的规定，内部会计监督的对象是（）。 A．单位的货币资金 B．单位的财产物资 C．单位的经济活动 D．单位的财务工作　 参考答案：C 知识点来源： 《会计基础工作规范》第73条 （二）单位内部会计监督的依据（五项） 财经法律、法规、规章； 会计法律、法规和国家统一的会计制度； 省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定。 各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理制度； 各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等。 （三）单位内部会计监督的内容（七项） 1、对原始凭证进行审核和监督； 对两种行为的相同处理 2.伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者帐外设账行为 4.指使、强令编造、篡改财务报告行为 先：应当制止和纠正； 后：制止和纠正无效的，应当向上级主 管单位报告，请求作出处理； 3、对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度。 ? 5、对财务收支进行监督。（六种） （1）对审批手续不全的财务收支， 应当退回，要求补充、更正。 （2）对违反规定不纳入单位统一会 计核算的财务收支，应当制止 和纠正。 （3）对违反国家统一的财政、财务、会 计制度规定的财务收支，不予办理。 （4）对认为违反国家统一的财政、财务、 会计制度规定的财务收支， ① 应当制止和纠正； ② 制止和纠正无效的，应当向单位负 责人提出书面意见请求处理。 ③ 单位负责人应当在接到书面意见起 10日内作出书面决定，并对决定承 担责任。 （5）对违反国家统一的财政、财务、会 计制度规定的财务收支，不予制止 和纠正，又不向单位负责人提出书 面意见的，也应当承担责任。 （6）对严重违反国家利益和社会公共利 益的财务收支，应当向主管单位或 者财政、审计、税务机关报告。 6.违反单位内部会计管理制度的经济活动 先：应当制止和纠正 后：制止和纠正无效的，应当向单位负责人报告，请求处理。 7．应当对单位制定的预算、财务收支、经济计划、业务计划的执行情况进行监督。 （四）单位内部会计监督制度的基本要求 四项 1、记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确； 3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序作出规定。 （五）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 同（三）单位内部会计监督的内容 1、 ★ 会计核算和会计监督 ★ 对违反本法和国家统一的会计制度规定的 会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 2、发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的， 有权自行处理的，应当及时处理； 无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。 单位负责人： 应当保证会计机构、会计人员依法履行职责 不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。 【例1-25】（判断题） 应该是单位负责人 《会计法》第四条? 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （六）单位内部会计控制 内部会计控制的概念 内部会计控制的目标（三个） 内部会计控制的基本原则（六项） 4、内部会计控制的内容 内部会计控制的内容主要包括: 货币资金、实物资产 对外投资、工程项目 采购与付款、筹资 销售与收款、成本费用 担保等 5、内部会计控制的方法 内部会计控制的方法主要包括8项: 不相容职务相互分离控制 授权批准控制 会计系统控制 预算控制 财产保全控制 风险控制 内部报告控制 电子信息技术控制等。 （1）不相容职务相互分离控制的要求 按照不相容职务相分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。 不相容职务：是指不能同时由一人兼任的职务 如：