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效益审计讲座 刘力云 2006年4月 内 容 效益审计的程序与方法 影响我国效益审计实践的几个认识问题 当前我国的效益审计 效益审计有很多名称 绩效审计（PERFORMANCE AUDIT） 综合审计（COMPREHENSIVE AUDIT） 价值为本（VALUE FOR MONEY AUDIT） 管理审计（MANAGEMENT AUDIT） 经营审计（ORPERATION AUDIT） 3E 审计 （ECONOMY、EFFICIENCY、EFFECTIVENESS） 衡工量值审计（就 受 审 核 组 织 在 履 行 职 务 时 所 达 到 的 节 省 程 度 、 效 率 和 效 益 ， 进 行 审 查） 第一部分 效益审计的程序与方法 什么是效益审计 审计机关对被审计单位（项目）管理和使用公共资源的有效性进行检查和评价的活动。 INTOSAI 对绩效审计的定义 绩效审计是对经济性、效率性和效果性的审计，一般包括以下内容： （a）根据良好的管理原则和实务以及管理政策对管理活动的经济性进行审计； （b）对人力、财力和其他资源的使用效率进行审计，包括检查信息系统、绩效评价和监督机制以及被审计单位为纠正已发现缺陷而采取的程序； （c）联系被审计单位目标的实现情况，对被审计单位绩效的有效性进行审计，并通过与预期影响进行比较，而对被审计单位的活动所产生的实际影响进行审计。 ASOSAI对绩效审计的定义 对被审计单位履行其职责过程中使用和管理公共资源的经济性、效率性和效果性进行的审计。 效益审计的目标 经济性 效率性 效果性 合规性 经济性 经济性，是指以最低的投入达到目标，简单地说就是投入是否节约。 例如，是否以最好的价格购入所需要的原料设备，实际所花费用是否与预算一致，有无浪费等等。 效率性 效率性，是指产出与投入之间的关系，包括以最小的投入取得一定的产出或者是以一定的投入取得最大的产出，简单地说就是支出是否讲究效率。 例如项目运作方式方法是否最为合理，职责分工是否存在不必要的重复，内部机构之间相互协作的状况，是否存在必要的激励机制等等。 效果性 效果性，是指目标的实现程度，即多大程度上达到了政策目标、经营目标和预期结果。简单地说就是是否达到目标。 例如，是否在规定的时间以合理的成本实现了既定目标，公众对提供的服务或产品的满意程度等等。 合规性 合规性，是指对法律法规的遵循情况。 例如项目的运作是否存在违反法律、法规、合同或者协议的行为。 效益审计与财务审计的关系 都是审计业务当中的类型,基本原理是相同的 财务审计是基础，效益审计是财务审计的深化。 二者之间也有不同: ----目标不同 ----依据和原则不同 ----方法不同 效益审计的程序（二） 选项 审计项目准备 证据的收集和整理归纳 效益审计的报告 后续跟踪检查 效益审计项目的选择 1、选择效益审计项目应考虑的因素 预计的审计效果 资金规模 管理风险 影响力 审计成本和可操作性 2、选择效益审计项目的方法 自上而下的项目-------审计机关没有特殊原因,一般要完成 自下而上的项目-------综合考虑各种因素,按照选项的基本原则进行平衡确定 初步调查了解被审计事项 1、需要了解的内容 有关被审计单位和被审计事项的相关信息 了解的信息越充分,对于设计一个好的审计方案和高质量、高效率地开展审计越有利 2、可能的信息来源 立法/政策、方针/预算/可行性研究报告 被审计单位的工作报告/计划/总结/岗位和机构设置说明/内部指南、手册 舆论和媒体报道/研究报告/文献资料 审计机关以前的审计记录、档案 被审计单位近期接受检查、评估和质询的情况和结果 同行业的管理经验和做法 审计目标的确定 审计目标是指审计项目所要完成的任务，是审计项目的工作方向。 审计目标有两种表达方式： 一种是将审计目标写成审计之后要达到的一种状态，或者说一种境地。比如我们常见的“摸清家底”， 另一种是列示一些问题，审计之后要对这些问题进行回答。但不论用哪一种形式进行表述，审计目标都必须是十分明确而具体的，必须是易于理解的，而且是可以实现的。 审计目标的分解(一) 为使审计目标对审计项目的执行具有指导性，应该对审计项目的目标进行分解。首先将审计项目的总目标分解成若干个子目标，然后对这些子目标再逐个进行分解为若干个具体的小目标，这个层层分解目标的过程，就是把一个个抽象的问题分解为众多的小问题的过程，直到分解出来的问题，审计人员可以直接收集信息和证据进行回答为止。 审计目标的分解（二） 按照时