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第一章 总论 第一节 税收概述 一、税收的概念 税收是国家为实现其职能，凭借其政治权利，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 二、税收制度要素 （一）纳税义务人 纳税人从法律角度划分，包括法人和自然人两种 （1）法人纳税人 （2）自然人纳税人 第二节 税务会计概述 一、税务会计的概念 （一）税务会计的产生 （二）税务会计的概念 税务会计是以国家现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和方法，连续、系统、 全面地对税款的形成、调整计算和缴纳， 即企业涉税事项进行确认、计量、记录和 报告的一门专业会计。 三、税务会计任务与目标 （一）税务会计的任务 税务会计作为会计的一个重要分支，既要以国家税法为准绳，认真履行纳税义务，又要在国家税法的允许范围内，寻求企业税收的利益。 （二）税务会计的目标 税务会计的目标是向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息。 四、税务会计核算方法 （一）税务会计的核算对象 纳税人因纳税而引起的税款的形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活动以货币表现的资金运动就是税务会计对象。 第三节 企业纳税程序 我国企业纳税的基本程序主要包括税务登记、纳税申报、税款缴纳、税务检查、违章处理五个基本环节。 一、税务登记 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 （二）变更、注销税务登记 1.变更税务登记 变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化时向税务机关申报办理的税务登记手续。 2.注销税务登记 注销税务登记是纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续 二、纳税申报 （一）纳税申报的期限 纳税期限一般有按期纳税和按次纳税两种。按期纳税是依据纳税人发生纳税义务的一定期间为纳税期限。不能按期纳税的，实行按次纳税。 二、税款缴纳 （一）查账征收 查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。 （二）核定征收 核定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其生产的应税产品查实核定产量、销售额，依据适用税率计算征收税款的方式。 三、税务检查 税务检查也称为纳税检查，是指税务机关以国家税收法律、法规为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和扣缴义务的情况进行的审查监督活动。 四、违章处理 （一）行政处罚 1．违反税务管理行为的处罚 2．对偷税行为的处罚 3．对骗税行为的处罚 4、对逃避追缴欠款的行为的处罚 5、对抗税行为的处罚 6．对其他违法行为的处罚 税务登记的基本类型有： （一）开业税务登记 1.登记申请 2.登记的受理、审核 3.税务登记证的核发 （四）外出经营报验税务登记 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应在外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具“外出经营活动税务管理证明”（以下简称“外管证”）。 （二）纳税申报方式 纳税申报方式主要有以下三种： 1.直接申报。 2.邮局申报 3.数据电文 （三）查验征收 查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过派员现场查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。 （四）定期定额征收 定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。 （五）委托代征税款 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。 （六）代扣代缴、代收代缴 代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人，从持有的纳税人收入中扣缴其应纳税款并向税务机关解缴的方式 （七）其他方式 * * 税收作为国家取得财政收入的主要形式，与其他财政收入形式相比较，具有以下基本特征： 1．强制性 2．无偿性 3．固定性 （二）课税对象 又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据。 （三）计税依据 又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是课税对象在量上的具体化。计税依据在表现形态上一般有三种： 一是价值形态 二是实物形态 三是复合计税，即计税依据即为价值又为实物标准单位 （四）税率 税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度，是税收制度的中心环节。 我国现行的税率可分为三种: （1）比例税率 （2）定额税率 （3）累进税率 （五）纳税义务发生时间与纳税期限 纳税义务发生时间，是指纳税人发生应税行为，应当承担纳税义务的起始时间。 纳税期限，是指附有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。 我国现行税制的纳税期限有如下三种形式：