分别违背了什么认定？检查发现应收账款总账期末余额.pptVIP

练习:以下为应收账款审计中审计发现的情况，分别违背了什么认定？ 1、检查发现应收账款总账期末余额与各明细账余额合计相符。 2、函证结果表明应收A单位赊销款期末余额80000元并不存在。 3、检查发现应收账款明细账（B公司）中一笔赊销年初以来一直挂账，金额11700元，追查表明已挂账长达3年，询问证实已无法收回。 4、销货交易的实质性程序中发现一笔赊销业务（客户为C单位），销售价款30000元，符合确认条件却没有开具发票并登记入账。 5、检查发现应收账款明细账（E单位）一笔记录的是被审计单位职工张强预借的差旅费4000元（至今出差在外未归）。 练习—非常重要 南方公司于20×6年12月31日委托信恒会计师事务所对公司20×6年度的财务报表进行审计。注册会计师李东任该审计项目的负责人，决定对截至20×6年12月31日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见： （1）本公司会计处理系统无法复核贵公司的对账单。（2）所欠余额20 000元于20×6年12月25日付讫。（3）大体一致。（4）经查贵公司12月30日的第585号发票（金额为55 000元）系目的地交货，本公司收货日期为20×7年1月6日，因此询证函所称12月31日欠贵公司账款之事与事实不符。 （5）本公司曾于11月份预付货款17 500元，足以抵付对账单中所列的款项（发票的金额为15 000元）。（6）所购商品从未收到。 讨论：注册会计师针对顾客复函中提出的意见，应当采取何种步骤进行处理？ 参考答案: （1）执行替代程序。 （2）可能双方入账时间差异，应予证实 （3）再次函证。 （4）可能提前确认销售，应追查发票存根、装运文件和销货合同。 （5）查明是否能够抵付再作处理。 （6）追查装运文件明确是否发出货物，如果未运出则建议调整账项。 第十章 采购与付款循环 ?注意体会采购与付款循环审计与销售与收款审计的区别和联系 ?问题：该循环主要涉及哪些报表项目 第一节采购与付款循环概述 本节讲述： 一、本循环常见错弊和重要审计程序； 二、本循环采购、付款等主要业务活动及涉及的凭证和记录 一、本循环常见错弊 1、违背截止认定，提前或滞后确认购货 2、存在未入账的应付账款 3、固定资产计价、折旧、减值计提错误及相关会计处理错误 问题：本循环主要关注哪几方面认定错误？ 本循环重要审计程序 1、购货交易的截止测试 2、查找资产负债表日后付款 3、执行固定资产、累计折旧分析程序 4、检查固定资产增加、减少的会计处理 二、本循环主要业务活动 业务活动过程的示例： 请购部门小A向采购人员B发出请购单，准备请购一批货物； 采购人员B根据请购单编制一式多联订购单，然后发出订购单； 验收人员C根据订购单验收，编制验收单； 仓储人员D根据验收单编制入库单，将商品储存起来； 应付凭单部门人员E根据订购单、验收单、入库单、卖方发票编制应付凭单。 会计人员F在应付凭单开出后，根据(卖方)购货发票编制记账凭证，…… 1．健全有效的内部控制要求由独立的采购部门负责（ ）。 A.编制请购单 B.编制订购单 C.控制存货水平以免出现积压 D.检验购入存货的数量、质量 2．仓库或资产使用部门根据实际需要编制一式三联的（ ），并经有关负责人签字批准。 A．请购单 B．采购单 C．验收单 D．付款凭单 第二节 采购与付款的控制测试 与销售与收款交易类似，采购、付款交易过程需要授权批准、职责分离、凭证和记录使用、实物控制、内部核查等内部控制。其中固定资产有关内控尤为具体、严格。 第三节 应付账款审计 一、应付账款审计目标 1、阅读教材P232,请指出各审计目标主要与哪项认定相关? （存在、权利和义务、完整性、计价或分摊、分类和可理解性） 二、应付账款的实质性程序 应付账款审计应当结合购货交易审计进行 1、进行分析程序 2、函证应付账款 函证目标：查漏记（但无法保证查出未入账的应付账款） 不必须执行。因为可以取得购货发票有力证实真实性、准确性； 函证对象：应优先选择重要供货人(交易额较大)。 3、购货截止测试 --------------------热点直击 一年一度的中央经济工作会议于12月8日召开，会议将为2009年的经济工作最终定调。在国际金融危机肆虐和国内经济急剧下滑的大背景下，“保增长、促发展”将可能成为今年中央经济工作会议的主题。 针对大学生就业，五部委制定政策建议鼓励大学毕业生到农村发展、锻炼；鼓励大学生创业，在工商税务上出台优惠政策。 练习-----非常重要 注册会计师对某企业12月31日后数周的购货交易进行检查，发现下列