审计学原理5－68380.pptVIP

第五章 审计程序 本章从审计程序简介、审计准备阶段、审计实施阶段、审计终结阶段四个方面阐述了审计程序的内容。 同学们应重点掌握审计业务约定书的内容、审计计划的编制、期后事项的处理等相关内容。 审计程序简介 审计程序即审计工作程序的简称，指审计人员在审计过程中所采取的步骤和行动。-- 它一般包括三个阶段： 　　　　准备阶段 　　　　实施阶段 　　　　终结阶段 三种审计的审计程序 各阶段的工作 审计准备阶段 学习的重点 审计业务约定书的签订 重要性水平的判断 审计风险的评估 审计计划的编制 期后事项的处理 后续审计与复审 一、审计业务约定书的签订 掌握审计业务约定书的定义和内容。 审计业务约定书指民间审计组织与委托人共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。 范例见教材P105－106。 约定书的基本内容 签约双方名称； 审计范围；审计目的； 双方的责任和义务； (出具审计报告的时间要求;) 审计收费； 审计报告的使用责任； 审计业务约定书的有效期间； 违约责任； 其他有关事项； 签约时间。 （一）甲方的权利和义务 1、被审计单位对建立健全内部控制，保证会计资料真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关信息和保护资产的安全完整承担全部责任。 2、甲方应对乙方开展审计工作给予充分的合作。提供必要的条件，并按乙方的要求，提供被审计单位完整的会计凭证、帐目、报表以及其他在审计过程中需要查看的各种文件资料。 3、乙方认为需要发函向有关部门询证时，甲方及被审计单位应提供方便，并承担必要的费用。 4、作为审计程序的一部分，被审计单位应提供一份审计声明书，对有关会计报表方面的情况及其他重要经济事项作必要的说明。 5、甲方应按照第四条（二项）约定的条件，及时足额支付审计费用。 （二）乙方的权利和义务 1、乙方应按照《中华人民共和国注册会计师法》、中国注册会计师执业准则的要求，对被审计单位提供的会计报表和有关资料，实施必要的审计程序，出具真实、合法的审计报告。 2、检查弊端不属于一般审计工作范围，但在审计过程中如发现被审计单位在会计核算、财务管理和财产物资管理方面存在问题，导致有产生重大弊端的可能，以及在内部控制有重大缺陷，应视其情况，书面或口头将情况报告给甲方。 3、乙方按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。 4、乙方对在执行审计业务过程中知悉的商业秘密负有保密责任。除法律另有规定者外，未经甲方同意，乙方不得将被审计单位提供的资料对外泄露。 思考题一 【资料】2000年12月16日某会计师事务所主任会计师孟某和助理审计人员侯某应江华公司的邀请，前往该公司洽谈业务。孟注册会计师及侯助理对江华公司委托审计的目的、审计业务的性质、审计收费、审计范围是否受到限制、审计的程度是否能够顺利进行、江华公司提供的文件、协助的事项等方面进行了初步了解之后，双方当即签定了审计业务约定书。 [要求] 请回答孟注册会计师与江华公司立即签约是否正确？为什么？ 参考答案 不正确。因为： 　第一，未考虑审计风险； 　第二，该事务所尚未确定是否有能力胜任此项工作； 　第三，应在详细了解江华公司的如下基本情况之后，再确定是否签约： 　（1）业务性质、经营规模和组织结构； 　（2）经营情况和经营风险； 　（3）以前年度是否接受过审计； 　（4）财务会计工作组织； 　（5）其他与签约相关的事项。 二、重要性水平的判断 重要性－－被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 对重要性水平的判定，是注册会计师的一种专业判断。不同的注册会计师对同一会计报表的重要性的判断可能存在差异。 企业规模 项目内容 错误性质 判定依据 固定比率法 税前利润的5－10％ 资产总额的0.5－1％ 净资产的1％ 营业收入的0.5－1％ 三、审计风险的评估 新审计准则中将审计风险定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险。 即审计风险＝重大错报风险×检查风险 审计风险 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序，以控制检查风险。 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。 注册会计师应当评估认定层次的重大错报风险，并根据既定的审计风险水平和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平。 　　在既定的审计