项目八总账会计核算岗位.pptVIP

任务二：资产负债表的编制 一. 财务报告列报的基本要求 1.以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告。 2.财务报告项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。 3.在编制财务报告过程中，应考虑报告项目的重要性。 4.财务报告中的资产、负债项目的金额、收入和费用项目的金额不得相互抵消。 5.当期财务报告的列报，至少应提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。  四. 资产负债表内容与结构 我国资产负债表主体部分的各项目都列有“年初数”和“期末数”两个栏目，是一种比较资产负债表。 （一）年初数的填列方法：应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。 （二）期末数的填列方法： 1、直接根据总账科目的余额填列； 2、根据几个总账科目的余额计算填列； 3、根据有关明细科目余额计算填列； 4、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5、根据有关资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。 四、利润表的编制 1、编制月度报表： “本月数”栏，根据有关损益类账户的本月发生额分析填列； 2、编制中期报表： “本月数”栏改为“上年同期数”栏； 3、编制年度报表： “本月数”栏改为“上年数”栏； * 项目八 资金管理与核算 项目任务： 任务一. 熟悉资金核算岗位职责 任务二. 进行资金核算 任务一. 熟悉资金核算岗位职责 一、拟定资金管理与核算实施办法 二、会同有关部门核定资金定额 三、编制资金计划和银行借款计划 四、调度资金，组织资金供应，考核资金使用效果 五、资金核算，编制资金报表 六、办理有关资金的报批手续 任务二：资金核算 一、熟悉《企业会计准则》关于非流动负债实务方面的会计处理规定 二、熟练进行长期借款业务的会计处理，并初步能进行应付债券的会计处理  应付债券的核算 一、应付债券概述 债券是指企业依法定程序发行，约定在一定时间内还本付息的有价证券。企业发行的债券一般应在债券上注明：债券的面值，即本金；债券利率，即票面利率(名义利率)；付息日期；到期日。 二、应付债券的核算 “应付债券”——面值 ——利息调整 ——应计利息 企业发行债券， 借:银行存款(实际收到的金额) ， 贷:应付债券－面值(票面金额) 借或贷:应付债券－利息调整(差额) 2.债券利息 资产负债表日，对于分期付息一次还本的债券 借:在建工程 财务费用等 (摊余成本×实际利率) 贷:应付利息 (票面利率计算确定的应付未付利息) 借或贷：应付债券－利息调整 (按其差额) 3.资产负债表日，对于一次还本付息的债券 借:在建工程 财务费用等 (摊余成本*实际利率) 贷:应付债券-应计利息 (票面利率计算确定的应付未付 利息) 借或贷：应付债券－利息调整 (按其差额) 4.实际利率与票面利率差异较小的，也可以采用票面利率计算确定利息费用。 5.长期债券到期，支付债券本金、利息时 借:应付债券－面值 －-应计利息 应付利息 贷:银行存款 [例] 甲企业为建造固定资产于2007年1月1 日按面值1 000 000元发行债券，债券名义利率为12％，期限为3年，于2010年1月1日还本付息，2007年末固定资产达到预定可使用状态。 2007年1月1日发行债券时： 借：银行存款 1 000 000 贷：应付债券——面值 1 000 000 2007年12月31日预提债券利息： 借：在建工程 120 000 贷：应付债券——应计利息 120 000 2008年12月31日预提债券利息： 借：财务费用 120 000 贷：应付债务——应计利息