強化內部控制機制.pptVIP

壹、緣起 行政院為應外界要求健全內部控制機制，將 強化內部控制機制列為當前重要政策。 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告指出，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 各機關財務涉有違失案件，近3年來平均每年約300件，顯示建構健全內部控制機制，以防杜違失，實已刻不容緩。 大學自治：除司法、行政等「他律」的機制外，透過內部控制制度實施「自律」的機制 國立校務基金管監辦法第6條：各校應訂定內部控制 相關規章，據以建立及維持有效之內部控制制度，並由校長督促內部各單位執行。（93.8.13.訂定） 私立學校法第59條：各級政府…應參酌學校健全發展之需要，審酌私立學校內部控制制度之健全、辦學之特色等實際情形，明定獎勵、補助原則予以獎勵、補助。 （97.1.16.修訂） 學校財團法人及所設私立學校內部控制制度實施辦法：教育部98.12.9.發布，並於99年3、4月間召開多場說明會，100年5月又召開稽核人員研討會 學校教授以購買發票、索取空白收據、假單據、虛報出差費等方式詐領公款 某私校學生已辦理就學貸款或符合減免學雜費，惟承辦職員仍通知學生繳費並占為己有 署醫弊案，第一波起訴55人；楊志良：知弊不辦 笨蛋+混蛋；政風室：感覺有人在護航 500名醫「假捐贈，真逃稅」，以捐款名義捐贈基金會後，基金會又以獎助研究計畫為名，回流9成捐贈金額給捐款醫師 設計控制作業之方法 適當的職能分工:ex權責分工表 交易及活動的授權核可 適當的憑證和紀錄 資訊處理的控制 資產和紀錄的實體控制 執行結果的複核 內部控制之威脅 1.管理階層漠視內部控制與稽核報告 2.接近資產：包括有形資產（現金、有價證券 等）及無形資產（重要資訊、空白表單、請購單及支票等） 3.流於形式 4.利益衝突 （一）建立健全的組織結構與職掌劃分 1.組織系統圖 2.職掌劃分表 3.工作說明書 4.授權規定 5.獨立責任 （二）設計合理與適切的標準 1.標準要合理化 2.標準必須明確 3.標準必須具有激勵作用 4.標準必須公正 （三）建立健全的會計制度 1.適當的文件 2.會計科目表 3.會計政策及程序手冊 4.財務預測 5.成本會計制度 （四）重視人事管理制度： 面談、調查、訓練、考核、保證、工作輪調、休假等 （五）設計有效的制度及管理辦法，並隨時注意或定期檢討修正 （六）其他 1.加強資產安全及保險措施 2.建立內部稽核制度 3.利用電腦協助處理資料，防止人為錯誤與弊端 4.聘請外界會計師及專家檢討改進各種管理辦法 5.獲取高階主管之重視與支持 一、通案問題 強調防弊，忽略興利，導致競爭力未能有效提升 過多與過時之控制，導致行政效率低落 內控觀念認知不清，難以發揮應有之功能 部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發生 內部監督系統未能整合，難以有效發揮監督功能 內控自評報告尚未於決算表達，有違治理透明化原則 二、國立高中職常見問題 部分進修學校請領各類學生（原住民、身心障礙、低收入戶等）之補助，其學生總和超過各該學校總學生數，有違各項就學優待應擇一（優）領取之規定。 執行教育部補助計畫，核有下列缺失： 1.於計畫活動後始購置設備，似非計畫用途 2.補助款用途核與規定不符 3.研習活動，核有重複列支鐘點費及出席費 4.材料費逾越規定標準 5.列支招生紀念品製作費，核與規定不符 6.購置物品或設備涉與計畫項目不符 7.列支資料蒐集費核與規定不符 8.活動內容偏離計畫及涉有重複核發鐘點費 9.列支學校自有校車使用費，核欠明確規範 齊一學費方案實施後，公私立學校間學費差距縮小，部份公立偏鄉學校將產生招生不足、教師超額等問題，允宜儘速研謀因應措施，俾提昇公立學校辦學效能 學校聘任兼職校醫，核有到校服務，未有相關紀錄、寒暑假期間未到校服務，仍給付薪資等缺失 特殊教育學校之教師助理員（住宿生管理員），未依「特殊教育設施及人員設置標準」足額進用 部分學校辦理研習或活動，其採購設備及支用經費，與研習或活動日期未互為配合 辦理教育部委辦計畫，核有下列缺失： 1.專任行政助理兼任其他機關委託計畫，核與規定有違 2.校內人員參與經常性會議（非屬具有政策性或專案性之重大 諮詢是項會議），列支諮詢費，核與規定不符 3.裁判費與出席費重複支領 補助辦理高中職社區化專案計畫，核有下列缺失： 1.部分學校相關補助經費支用經濟效益欠