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第七章 会计核算形式制作 刘宇红 第七章 会计核算形式§7-1 会计核算形式的意义和要求§7-2 记账凭证核算形式§7-3 科目汇总表核算形式§7-4 汇总记账凭证核算形式 §7-1 会计核算形式的意义和要求 一、会计核算形式的涵义 二、合理、科学组织会计核算形式的意义 三、选用合理的会计核算形式的要求 四、常用的会计核算形式 一、会计核算形式的涵义P111 会计核算形式：又称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。 二、合理、科学组织会计核算形式的意义 1、简化手续，提高质量与效率 2、利于分工，明确责任，加强岗位责任 3、便于监督 三、选用合理的会计核算形式的要求 1、要适合本企业规模与业务量 2、能满足经济管理的需要 3、便于提高质量与效率 四、常用的会计核算形式 1、记账凭证核算形式 2、科目汇总表核算形式 3、汇总记账凭证核算形式 §7-2 记账凭证核算形式 一、特点 二、核算程序 三、优、缺点 四、适用范围 一、记账凭证核算形式的特点 1、主要特点： 直接根据记账凭证逐笔登记总账 2、账簿设置： （1）记账凭证分为收、付、转或通用凭证 （2）总账、现金、银行存款日记账采用三栏式账页，订本式账簿 （3）明细账按需要可用三栏式、数量金额式、多栏式或横线登记式账页，活页式或卡片式账簿 二、记账凭证核算程序 三、记账凭证核算形式的优、缺点 1、优点：P112 核算形式比较简单 2、缺点：P112 登记总分类账的工作量大 四、记账凭证核算形式的适用范围 P112 适用于规模小，经济业务比较简单的企业单位 §7-3科目汇总表核算形式 一、特点 二、核算程序 三、优、缺点 四、适用范围 一、科目汇总表核算形式的特点 1、主要特点： 根据记账凭证定期编制科目汇总表（或称记账凭证汇总表）并据以登记总分类账。 汇总的期限根据企业单位业务量多少可定为5、10、15天一汇总，登记总账的次数，可以汇总一次登记一次，也可以月末一次。 2、账簿设置： 与记账凭证核算形式的 账户设置相同。 二、科目汇总表核算程序 三、科目汇总表核算形式的优、缺点 1、优点：P128 （1）可以减少登记总账的次数 （2）可以进行试算平衡 2、缺点：P128 科目汇总表不能反映账户的对应关系 四、科目汇总表核算形式的适用范围 P128 适用于经济业务量较多的中、小型企业单位。 §7-4 汇总记账凭证核算形式 一、特点 二、核算程序 三、优、缺点 四、适用范围 一、汇总记账凭证核算形式的特点 1、主要特点： 定期（如5、10、15天）根据收款、付款和转账凭证，按照会计账户的对应关系进行汇总，分别编制“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”和“汇总转账凭证”，并据以登记总账。 2、账簿设置： 与记账凭证核算形式的 账户设置基本相同，只是定期要汇总记账凭证并据以登记总账。 二、汇总记账凭证核算程序 三、汇总记账凭证核算形式的优、缺点 1、优点：P130 （1）可以减少登记总账的工作量 （2）可以账户之间的对应关系 2、缺点：P130 编制汇总记账凭证的工作量大 四、汇总记账凭证核算形式的适用范围 P130 适用于经济业务量多规模较大的企业。 作业： 课本P131：复习思考题1、2 * * 作业 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑤ ⑥ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ 科目汇总表 ⑥ ⑦ 原始凭证 原始凭证汇总表 记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 现金、银行存款日记账 总账 明细账 会计报表 ① ② ③ ④ ⑤ ⑥ ⑥ ⑦ 汇总记账凭证 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证 注意：企业一旦确定使用哪一种核算形式，须遵循一贯性原则，在一个会计年度内不得任意变通。