内部控制审计：企业风险管理与政府监管.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 内部控制审计：企业风险管理与政府监管 周曙光 陈丽蓉渊教授冤 渊重庆三峡学院 重庆 404000 重庆理工大学财会研究与开发中心 重庆 400050冤 摘要】 ，对内部控制审计的需求动机进行了全面、深入的分析。企业风险 【 本文基于企业风险管理和政府监管两个视角 管理是内部控制审计的重要内容，内部控制审计是企业加强风险管理的重要措施；政府监管是内部控制审计产生与发展的 推动力量，其本质是确保企业内部控制的有效性。 【关键词】内部控制审计 风险管理 政府监管 近年来，随着我国资本市场改革的深入、政府监管部门保 的审计证据。遇到特别的情况，若某些领域存在重大缺陷的风 ， ， 。也就是 护投资者的意识日益增强 我国对企业内部控制的监管措施 险越高 则注册会计师给予该领域的审计关注就越多 。 ， 、审 ， ， 正逐步完善 2008年5月和2010年4月 财政部会同证监会 说 注册会计师要将审计资源集中于高风险领域 尽量减少不 计署、银监会、保监会先后发布了《企业内部控制基本规范》、 ， 。 必要的程序 以便节约审计成本、提高审计效率 《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及《企 。 2. 内部控制审计是企业加强风险管理的重要措施 作为 》， ，对企 ， 业内部控制审计指引 这些文件规范有很强的针对性 执业审计人员 注册会计师能够更加全面、深入、客观地评价 业建立健全内部控制制度具有重要的指导意义。 ， 企业的内部控制 及时发现内部控制中存在的重大风险和薄 而随着企业内部控制规范体系的逐步建立，企业内部控 弱环节。《企业内部控制审计指引》第二十五条规定：注册会计 制有效性的自我评价制度和注册会计师审计制度也相继建立 师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷。对于其 起来，由此推动我国企业内部控制体系贯彻实施步入了法制 ， 中的重大缺陷和重要缺陷 应当以书面形式与董事会和经理 （刘玉廷和王宏， 、 。一般来说， 化、规范化发展的新阶段 2010）。企业经营者 层沟通，提出改进建议 注册会计师的建议具有权 所有者、其他利益相关者以及政府监管部门是内部控制审计 ， 。与管理当局进 威性和威慑性 能够引起管理当局的高度重视 ， 。本文 ， ， 的需求者 他们因利益立场不同而具有不同的需求动机 行