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浅论企业推行内部会计控制制度的策略 摘 要：内部 会计 控制制度是为适应生产经营管理的需要而产生的，是 现代 企业 内部管理制度的一个重要组成部分。企业必须采取策略，才能发挥内部会计控制制度的作用 主题词：浅谈；控制制度；策略 内部控制的 理论 和制度的形成，在全世界范围内已经经历了两个多世纪的历程，即内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架的四个阶段。如此漫长的时间，使内部控制制度的建立由简单到复杂，由不完整到完整的过程。企业内部会计控制是内部控制的组成部分，同时也是其核心。因此，笔者着重从财务会计和会计的角度阐述企业推行内部会计控制制度的几点策略。 1 开展建章立制，搞好内部会计控制制度的创新 依据国际上的有关的法规政策，认真 分析 解剖自己企业存在的 问题 ，抓住改进和改善企业管理水平和管理效率这个中心，围绕减少企业风险，提高企业 经济 效益和赢利水平这个核心，制订本企业的内部会计控制制度或具体的实施办法。此类制度应该从定岗定员、明确岗位职责、完善内部牵制制度入手，按照合规经营的要求建立内部控制制度，做到财产管理制度健全、会计信息真实。同时，要考虑效益大于成本的原则，既不能因为内控制度不健全对企业产生负面 影响 ，也不能追求尽善尽美造成无限制支出。 2 敢于寻根溯源，自我揭短，找准失控环节，明确自控重点，培育自我约束的自控能力 由于企业生产的产品，职工的思想观念和素质、经营管理者的管理理念和管理水平、经营状况和管理状况、内外部环境条件等诸多方面的差异性，企业的内控的任务、 内容 、内控的主要环节和重点不尽相同。因此，要在国家有关法规政策的指导下，一切从本企业的实际出发， 科学 而准确地确定出自控重点，订出自控目标。就企业的共性来讲，通常应紧紧围绕财务计划与预算、工程预算与管理、产品成本和营销成本、物资采购的计划与采购质量、资产的管理与清查、费用计划管理与费用支出、费用报销的审批程序、内部审计的监督内容和监督程序，以及对错误核算与错误支出的纠正等经营活动的主要方面，确定出企业自控的重点和自控目标。尤其是财务预算、产销成本、货款收回、债权债务清偿、费用支出，始终是内部会计控制的关键环节和重点目标。 3 搞好内部会计控制的体系建设，发挥各系统的内控的职能作用 内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面，只要有企业经营管理和经济活动，或者说有费用管理和费用支出的单位和部门，就有内控的重点和目标，就需要完善内控制度。 3.1 建立内部会计控制的班底 就公司制的企业而言，董事会、监事会、总经理层为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，同时，应该结合自身特点建立适合企业内部控制需要的职能机构。董事会下可以设立包括审计委员会在内的若干专业委员会，作为实施决策和内部控制的支持机构。要发挥董事会在内部控制中的核心作用，保证董事会在决策、监管过程中的独立地位。杜绝高层管理人员交叉任职，防止在资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现问题。 3.2 充分发挥内部审计部门在内控中的监督作用 内部审计机构是强化内部会计控制制度的一项基本措施。内部审计机构应直接受董事会或者总经理领导，以保持其独立性和权威性。内部审计工作的职责不仅包括审计会计账目，还包括稽核、评价内控制度是否完善和各职能部门执行指定职能的履行效率，并向企业最高管理部门报告内控制度的执行结果，从而保证内控制度更加完善和严密。 3.3 充分发挥 社会 中介机构和政府监管部门的监督作用 会计师事务所在审计中，通过评价单位内部会计控制制度，可以及时发现和控制审计风险，减少因决算报表存在重大错报或漏报而导致发表不准确审计意见的可能性降到最低限度。政府应逐步建立和完善有关的 法律 法规，引导企业从内控机制和内控制度两个方面建立和完善内部控制，规范企业行为，防止会计信息失真，杜绝资金往来、对外投资、资产处置等的违法乱纪行为。确保各项经营活动的有效进行和资产的完整，防止欺诈和舞弊行为。 3.4 建立内部会计控制制度的考评体系 内部制度的运行如果没有考核考评，奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行。必须对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，肯定成绩，找出问题，分析原因，综合评价，实事求是，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地去做好内部控制工作。 为避免 企业 机构重复设置，内控制度的考评与企业的经营目标考核或工作质量标准考核有机地结合起来。 4 确立“以人为本”的思想，不断推进内部 会计 控制制度的创新 4.1 调动和发挥各组织系统和职能部门人员的积极性和主动性 人是实施内控制度的主体对象