第十四章 财务会计报表的编制与分析.pptVIP

第十四章 财务报表的编制与分析 本章学习目标： 一、了解资产负债表的基本结构、编制方法及分析 二、了解利润表的基本结构、编制方法及分析 三、了解现金流量表的基本结构、编制方法及分析 四、了解会计报表附表及报表附注应披露的主要内容； 五、掌握主要的财务比率及具体用途； 六、了解利用财务信息进行分析的局限性。 第一节 资产负债表的编制及分析 一、资产负债表的作用： 1、揭示企业拥有或控制的经济资源的总体规模及具体的分布形态； 2、可以评价企业的偿债能力； 3、通过比较资产负债表可以对企业财务状况的发展趋势作出判断； 二、资产负债表的结构： 资产负债表由表头、基本内容及补充资料三部分构成。 三、资产负债表的填列方法： 四、资产负债表的分析： （一）分析企业资产的质量 （二）分析资本结构的质量 （三）分析企业的偿债能力 第二节 利润表、利润分配表的编制及其分析 一、利润表的基本结构及格式： 利润表由表头、基本内容及补充资料三部分构成。 1、单步式利润表 2、多步式利润表 二、利润表各项目的填列方法： 三、利润分配表及其填列：（新准则取消而是在附注中） 利润分配表是利润表的附表，年度利润分配表可以与利润表合并编制，便于直观地反映企业利润及利润分配的总体情况。 四、认识利润和分析企业利润的质量： （一）利润是可以被人为调节的； （二）利润与现金流量的不一致； （三）高质量的利润应具有一定的特征 第三节 现金流量表的编制及其分析 一、现金及现金流量表的概念： 现金是指现金和现金等价物。所谓现金等价物？？ 现金流量表是反映企业在经营期间收到现金和支付现金情况的报表。它主要包括现金流入量、现金流出量和现金净流量。现金流量表强调的是经营的结果。 二、现金流量表的作用： 1、企业产生未来现金流量的能力； 2、重大事件对企业现金流量的影响； 3、反映企业的支付能力的强弱。 三、现金流量表的结构和内容 1、经营活动产生的现金流量： A、经营活动是指与提供商品或劳务有关的活动。 B、经营活动增加的现金流量，主要是指销售商品提供劳务而得到的现金收入。 C、经营活动减少的现金流量，主要包括企业在经营活动中各种现金支出。 D、经营活动的净现金流量=B-C 2、投资活动产生的现金流量： A、投资活动是指获取或转让各种长期资产或有价证券的活动。 B、投资活动增加的现金流量，是指企业转让各种长期资产或有价证券所获得的现金。 C、投资活动减少的现金流量，是指企业购买各种长期资产或有价证券所支付的现金。 D、投资活动的净现金流量=B-C 3、筹资活动产生的现金流量： A、筹资活动是指企业筹措资金和偿还负债、支付股利的行为。 B、筹资活动增加的现金流量，是指企业接受投资、增加债务而增加的现金流量。如发行股票、银行借款。 C、筹资活动减少的现金流量，是指企业因投资者抽回投资或归还负债而支付的现金。 D、筹资活动的净现金流量=B-C 四、现金流量表的编制方法 1、直接法 通过现金收入和现金支出的主要类别来反映经营活动的现金流量的方法。 2、间接法 通过本期净利润来调整得出经营活动现金流量的方法。 直接法 企业按照现金来源的不同渠道和现金使用的不同用途来分别列报现金的流入和流出。 在计算经营活动的现金流量时有两种方法：一种是根据会计记录直接计算现金的流入和流出；另一种是以利润表上的各项收入与费用为基础，个别调整有关的资产、负债等变动后计算得出现金流入和现金流出。 （1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目 销售商品、提供劳务收到的现金＝本期销售商品或提供劳务收到的现金＋前期的应收账款、应收票据收现＋本期预收账款－本期因销售退回而支付的现金＋本期收回前期已注销的坏账 或 销售商品、提供劳务收到