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Modern Accounting 会计信息化 基于数据挖掘技术的联网审计探索 辛金国 柯 芳 （杭州电子科技大学 310037） 联网审计是在信息化背景下产生的，是一种新的审计模式，要充分体现其优势，必须要有更科学 【摘要】 的计算机取证技术。本文首先对数据挖掘技术在审计领域的相关文献进行综述，然后对联网审计中应用数据挖 掘技术的可行性进行分析，从数据共享方面将数据挖掘技术和联网审计结合起来，构建基于数据挖掘技术的联 网审计系统，将数据挖掘技术在系统中的具体应用进行探索。 数据挖掘  联网审计  数据分析 【关键词】 一、研究背景 （2009）中提出数据挖掘审计的基本路径包括数据的采集、 联网审计是在信息化背景下产生的，是一种新的审 预处理、发现规律、发现异常和提出处理建议等环节； 计模式，越来越受各界的关注，成为新环境下审计发展 数据挖掘审计主要通过离群点挖掘、孤立点检测等七种 的趋势。在联网审计中，面对被审计单位的海量的数据， 方法获取有效证据；数据挖掘技术在审计中的应用步骤 一种能够快速从数据中提取有用知识的数据处理技术成 包括评估被审计单位、内控制度的符合性测试和实质性 为了联网审计需要面临的问题。联网审计应该靠什么数 测试审计三个方面。 据处理技术去迅速处理海量数据以发现审计疑点，自然 胡荣和陈月昆（2004）尝试性地提出关联分析和聚 成为目前联网审计中需要迫切解决的问题。目前的联网 类分析这两种常用数据挖掘方法在审计中的实践性。 审计数据分析技术主要有：利用数据库管理系统的查询 王忠和武哲（2005）介绍了应用数据挖掘实现审计 分析功能、利用审计软件以及利用联机分析处理 (OLAP) 数据总体分析流程，并提出了一种应用模糊神经网络与 技术等。但利用这些数据分析处理技术工具存在缺乏挖 遗传算法相结合的方法来解决在海量数据条件下的审计 掘数据背后隐藏的审计线索的手段、难以发现隐蔽的作 数据的总体分析问题。文中应用数据挖掘两种算法结合 弊手法、OLAP 分析无法满足获取隐藏在数据背后潜在的 起来分析审计数据是数据挖掘方法的创新，不足之处就 信息知识等诸多不足。数据挖掘技术与传统分析工具不 是没有具体的实例和应用过程部分。 同，它更侧重于运用模式匹配和多种算法来决定数据之 综上所述，我国目前已经在联网审计的理论研究和 间的重要联系，具有强大的知识发现功能。 实践上取得了较大的进展，但联网审计在现行审计理论 二、数据挖掘技术在审计领域的相关文献综述 框架中还是一个新概念，在审计实践中，联网审计仍然 数据挖掘的应用非常广泛，是研究的热点问题，并 是处于起步阶段。 且已经在很多领域取得了成功。我国学者也做了将数据 三、联网审计中应用数据挖掘技术具有可行性 挖掘应用到审计领域的一些研究。 数据挖掘研究对象只有同时满足四个条件时才能予 易仁萍、王昊等（2003）在我国较早探讨了审计 以考虑应用数据挖掘技术。目前，在联网审计工作中， 框架下的数据挖掘技术的应用，提出了利用数据挖掘技 这四个条件基本满足了。使得联网审计中应用数据挖掘 术对原始审计数据进行初步的数据清洗并进行挖掘，形 技术具有可行性。 成可疑数据并对可疑数据进行审计。易仁萍、陈耿等 1. 能够清楚地定义问题。要实现审计目标，在分析 （2