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企业财务报表分析 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物（以下简称现金）流入和流出的报表。 现金 企业的库存现金以及可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。 现金等价物 一项投资被确认为必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量分为现金流入量和现金流出两类， 经营活动现金流入、经营活动现金流出 投资活动现金流入、投资活动现金流出 筹资活动现金流入、筹资活动现金流出。 现金净流量 现金流入和与现金流出的差额,反映企业各类活动形成的现金流量的最终结果。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表的内容 （1）本期现金从何而来 （2）本期的现金用向何方 （3）现金余额发生了什么变化 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量分析具有以下作用： 1、预测未来的现金流量； 2、评价公司管理当局获取和运用现金的途径； 3、衡量公司在到期日支付利息和股息以及清偿债务的能力； 第1节 现金流量表及现金流量的分类 企业会计准则第31号－现金流量表 （一）经营活动现金流量 （二）投资活动现金流量 （三）筹资活动现金流量 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 第1节 现金流量表及现金流量的分类 经营活动现金净流量vs净利润 分析净利润与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。 企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，可以确定出经营活动的现金流量。 第1节 现金流量表及现金流量的分类 现金流量表的编制 直接法 按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。用经营活动过程中收到的现金减去支付的现金来计算经营活动净现金流量的方法。 间接法 将净利润调节为经营活动现金流量，实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。 我国准则的要求 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 经营业务对现金流量的影响举例 商品及劳务的现销 商品及劳务的赊销 收到租金、利息、红利 收回应收账款 结转销货成本 用现金购买商品、劳务 赊购商品及劳务 支付应付账款 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 经营业务对现金流量的影响举例 预提经营、管理及财务费用 支付经营及管理费用 应计税额 支付税款 支付利息 预付费用 预付（待摊）费用的摊销 固定资产折旧、无形资产摊销等 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 投资活动对现金流量的影响举例 用现金购置固定资产等长期资产 运用负债购置固定资产等长期资产 出售固定资产等长期资产 购买非现金等价物的有价证券 出售非现金等价物的有价证券 对外发放贷款 收回贷款 第1节 现金流量表及现金流量的分类 来判断一下各类经济业务对现金流量的影响（＋，－，0） 筹资活动对现金流量的影响举例 增加长期或短期借款 偿还长期或短期借款 吸收权益性投资、发行普通股或优先股 回购普通股或优先股 支付利息、红利 将负债（如可转换债券）转为普通股 将长期负债转为短期负债 第1节 现金流量表及现金流量的分类 了解了现金流量表的基本构成，采用间接法将净利润调整成为经营活动产生的现金净流量，需要调整的项目有： 不属于经营活动的损益 没有付现的费用 经营性应收应付项目的调整 调整项目一 ——不属于经营活动的损益 不属于经营活动的损益（筹资和投资活动的损益） 处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失（减收益） 调整项目二 ——实际没有支付现金的费用 实际没有支付现金的费用 资产减值准备 固定资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 调整项目三 ——非现金流动资产的减少 需加上的非现金流动资产减少 存货减少（减增加） 应收票据减少（减增加） 应收账款减少（减增加） 预付账款减少（减增加） 其他应收款减少（减增加） 调整项目四 ——经营性应付项目增加 需加上的经营性应付项目增加 应付票据增加（减减少） 应付账款增加（减减少） 其他应付款增加（减减少） 应付工资增加（减减少） 应付福利增加（减减少） 应交税金增加（减减少） 以及递延税款贷项（该项目的性质比特殊，也可列作非经营损益）。 练习 编制现金流量表 第2节 现金流量的质