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交易性金融资产实质性程序 被审计单位： 索引号： 4102 项目： 截止日： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二、实质性程序 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 D 1、获取或编制交易性金融资产明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确； 4102-2 AB 2、检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确，是否符合企业会计准则的规定： （1）与管理层讨论，分析被审计单位持有该金融资产的意图和能力，并获取相应的审计证据，判断交易性金融资产的分类是否正确； （2）与上年度明细项目进行比较，确定是否存在重新分类情形。 略 ADC 3、检查交易性金融资产是否存在，关注票面金额是否正确： （1）获取归类为交易性金融资产的股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对； (2)获取或编制交易性金融资产盘点表，对交易性金融资产实施监盘程序。检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，与相关账户余额进行核对；如有差异，查明原因； (3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在； (4)对于在外保管的交易性金融资产，查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易性金融资产实质上是否为委托理财。如是，应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位调整，并充分披露。 4102-3 4102-4 4102-5 4102-6 4102-7 续表 审计 目标 可供选择的实质性程序 是否 选择 索引号 BCA 4、检查交易性金融资产的会计记录是否完整，是否归被审计单位所有，关注交易性金融资产的变现是否存在重大限制： (1)取得有关账户流水单，对照检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有； (2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。如有，则查明情况，并提请被审计单位做适当调整。 4102-3 D 5、检查交易性金融资产的计价是否正确： (1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致； (2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益科目。 4102-8 ABD 6、抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确： (1)对于增加的交易性金融资产，应检查成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定； (2)对于减少的交易性金融资产，应检查出售交易性金融资产时其成本结转及会计处理是否正确。 略 7、针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 　 略 E 8、检查交易性金融资产是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 　 略