分行业会计报表涉税分析-地税1.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 祝在座的各位朋友身体健康、工作如愿、如意－－－ 家庭幸福、美满－－－直至永远－－－ －－申山宏 自我介绍： 曾经是大学教书匠 曾经干过十年行政 在培训教育行当摸爬滚打已13年 几个企业的财务总监 一个实际工作者 挂职:江西省九江国税局直属局付局长 总局所得税司 分行业涉税财务指标分析　 共讲一个问题： 　一－行业报表的每一个项目与纳税评估、税务稽查关系分析 　 　 一、什么是行业报表涉税分析 　－－指以行业财务报表和申报资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析和评价纳税人的过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，目的是了解过去、评价现在、为纳税评估、税务稽查指明方向。 二、分析常用的方法 　　会计核算的方法以“凭证—账簿—报表”为一条主线（ “如何做会计” ）； 　财务分析是逆向的过程，即“报表—账簿—凭证”（如何用会计）； 将报表的财务分析与涉税评估分析方法结合在一起，具体包括： 　　比较分析法、　比率分析法、审阅法、 　　复核法、核对法、综合分析法等。 报表项目分析的常用方法 看报表要 —— 横看竖看，上看下看，左看右看，前看后看，里看外看，看个透、看个遍，看到别人看不到的地方，看出兴趣、看出味道来，要像对待恋人那样对待数字。 项目评估 指标评估分析 项目评估分析:对某电力冶金机械总厂的纳税评估111 分行业财务报表涉税分析 －－报表项目与税务稽查、纳税评估关系分析 　　对报表项目的分析又可从两个方面展开： 多期数据进行比较——趋势分析 对项目之间的钩稽关系进行分析。 会计报表的结构及钩稽关系 资产负债表——财务状况缩影 资产 权益 流动资产 负债 长期股权投资 流动负债 固定资产 长期负债 无形及其他资产　　　　所有者权益 第一讲 资产类项目分析 货币资金 1。与“应交税金”对比看是否有钱交税？将“货币资金”与各种需上交的、支付的款项对比，分析企业有无支付能力。 2。现金余额＝0　石化行业 3。现金余额借方是红字？汽车贸易行业123 4.现金余额借方是兰字　制造业 5.农副产品收购业 　借　现金 　　　贷　其他应付款－－小老板娘 6.“白条”抵库？ 7.房地产业＝大额现金收支　doc 8.借记卡 9.货币资产损失 25号公告 交易性金融资产 ：股票、债券和基金　 1、投资收益和公允价值变动损益　 2、公允价值变动损益，在资产持有期间，其潜在收益税收上不予确认，在企业年度纳税申报时予以纳税调整 请关注：关联方借贷业务（关注与：其他（付）应收款）有无确认损益并计征相关税款？ （1）利息收入按“金融保险”税目征收营业税；（国税函发［1995］156号）doc1 （2）向非金融部门支付利息不得超过同期同类贷款利率，否则不得扣除；（38条doc2） 国家税务总局公告2011年第34号一、惯于金融企业同期同类贷款利率确定 江苏的规定 银行加息后取消了银行贷款上浮比例，企业向非金融机构贷款（含向个人）利息支出税前扣除标准如何掌握? ： 从2008年度起，同期同类贷款利率包括金融企业的基准利率和浮动利率(国税函【2003】1114号)，但在税前扣除时，浮动利率最高不超过基准利率的4倍。 :国税函[2009]777号 doc3 目前部分企业向银行贷款时，银行会收取一定的手续费，费率由银行确定，实际上这是银行变相向企业收取利息，由于受银监会的限制，银行不得向企业收取超过规定的利息，所以银行采用手续费的形式变相向企业收取贷款利息，对于非金融企业向金融企业的贷款利息可以全额扣除，但是对于这种变相的手续费支出是否可以全额扣除？ ：企业凭金融企业出具的手续费票据，可以据实扣除。 　一些企业特别是私营企业在向银行贷款