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工会会计实务及案例分析 2012年8月16日 主 要 内 容 一、工会会计实务中存在的问题 二、工会会计实务及案例 三、小结 一、存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 2、会计核算方面 3、原始凭证方面 4、记账凭证方面 5、账簿方面 6、财务报表方面 存在的问题 1、制度建设及内控管理方面 （1）年度财务收支未纳入预算管理 不符合中华全国总工会《工会预算管理办法》（总工发[2009]38号）第二条的相关规定。 存在的问题 工会预算是经一定程序核定的工会经费年度收支计划，是收好、管好、用好工会经费的重要手段，是工会财务管理的重要内容。 《工会会计制度》第三条规定，…工会依法建立独立的会计核算管理体系，与工会预算管理体制相适应。因此，工会经费的预算管理体制不仅是工会管理体制的依据，也是各级工会组织开展业务活动，进行会计核算的依据。 为加强预算管理，全国工总会制定了《工会预算管理办法》（总工发【2009】38号），办法对工会预算体制、编制内容和时间、预算编制的权限以及审批等做出了规定。 存在的问题 （2）未建立完善的内控管理制度 各级工会应当建立健全内部控制体系，完善岗位责任制度和内部稽核制度，以确保收入核算的真实、完整和准确。 存在的问题 （3）未按规定及时收取工会会员会费 会费收入 指工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费。 依《工会章程》规定，工会会员每月向工会组织交纳本人工资收入的0.5%，工资尾数不足10元的不计会费。 注意 : 缴纳会费的工资收入不包括奖金、津贴等工资性收入。 存在的问题 （4）未按规定足额收取、足额上缴工会经费 《工会法》第四十二条规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交经费。 第四十三条规定：企事业单位无正当理由拖延或拒不拨交工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令，拒不执行支付令的，工会可以依法申请人民法院强制执行。 拨交经费收入是工会经费的主要来源，因此应依法收好工会经费。 存在的问题 2、会计核算方面 会计账簿设置不全。有的单位只有明细账没有总账，有的单位只有总账没有明细账，有的单位没有设置固定资产明细账。 会计科目设置和使用不规范。有的单位目前仍使用已废止的会计科目，有的单位科目使用混乱，口径不一致。 收入和支出等记账不及时，存在跨年现象。 存在的问题 3、原始凭证方面 外来原始凭证没有填写详细品名和数量，内容摘要不够简明，记载字迹过于潦草等； 会议费等支出无相关文件和预算批复等资料 ； 有使用过期票据现象； 职工活动等物品发放无发放明细； 其他 存在的问题 4、记账凭证方面 记账凭证的主管、审核、记账、制单印章缺失； 没有分月装订，账表装订不整齐； 无科目汇总表； 其他 存在的问题 5、账簿方面 没有账簿启用表和科目目录； 账页没有分年分类单独装订成册； 其他 二、工会会计实务及案例 1、会计基础工作方面 ２、会计核算方面 二、工会会计实务及案例 1、会计基础工作规范要求（7各方面） 依法设帐 按规定设置总帐、明细帐、日记帐及备查账簿 会计凭证的格式、内容、填制方法、审核程序符合会计制度要求 总账、明细账、日记账的设置、启用、登记、结账、错误更正方法符合会计制度的规定，记账及时、文字规范，账证、账账、账实相符 工会会计实务及案例 现金日记账和银行存款日记账应采用订本式账簿的； 活页式账簿定应期装订成册； 启用账簿时应在封面上填写单位和在启用表填写相关信息； 无日期或无内容摘要的； 现金、银行存款记账应做到序时登记、日清日结 ； 各账户应按规定按月结出余额的； 银行存款日记账余额和银行对账单应及时核对，按规定编制银行存款余额调节表； 做到账证相符、账账相符、账表相符，其中账账相符包括总账与明细账核对，总账与日记账核对，明细账的相互核对等 工会会计实务及案例 建立并执行内部牵制制度和稽核等制度 ； 会计科目的设置和核算方法应符合规定 ； 对外报送的财务会计报告信息真实、完整，并经单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章； 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料应按照国家规定定期归档，妥善保管，调阅和销毁符合规定手续 ； 工会会计实务及案例 常见会计核算程序示意图　　　　 工会会计实务及案例 2、工会会计核算实务 工会业务循环示意图： 工会会计实务