萨班斯法案对我国上市公司内部控制信息披露启示.pdfVIP

萨班斯法案对我国上市公司内部控制信息披露的启示 信息披露的必要性，接着介绍了萨班斯法案关于内部控制信息披露的主要条 款及改革措施，然后运用描述性统计的方法对我国上市公司内部控制信息披 露的现状加以说明并提出了一些存在的问题。最后，针对我国目前上市公司 内部控制信息披露存在的主要问题，借鉴萨班斯法案提出若干关于如何完善 内部控制信息披露的建议。 论文整体上分为四个章： 第一章介绍了上市公司内部控制信息披露的理论基础。本章首先介绍了 上市公司内部控制信息披露的意义。内部控制信息的披露可以为外部信息使 用者提供附加信息，有利于投资者、债权人及其他外部信息使用者了解公司 内部控制的有效性，对上市公司的机会和风险做出评价。内部控制信息的披 露还可以有效防止管理当局舞弊案的发生，是管理当局解脱受托责任的一种 方式。然后分别从委托代理理论、信息不对称理论和信号传递理论等方面对 上市公司内部控制信息披露的理论基础进行了分析，说明内部控制信息披露 的必要性，为后文对我国上市公司内部控制信息披露的深入研究奠定理论基 础。 第二章介绍了萨班斯法案。本章首先介绍了萨班斯法案产生的背景及法 案的主要框架。萨班斯法案产生的直接导火线是安然事件。安然财务作假事 件曝光后，引起了美国证资本市场的巨大恐慌。为了整顿资本市场，恢复广 大投资者的信心，美国国会通过了萨班斯法案。其次介绍了涉及内部控制信 息披露的主要改革措施及相关衍生法规。该法案的主要改革措施是强化公司 审计委员会的作用，加强上市公司董事及高层管理人员的责任。法案明确要 求管理层需对内部控制进行报告并签署书面证明，以保证所披露的内部控制 信息的质量从而保护广大投资者的利益。针对违法行为，法案明确了责任主 体和严厉的惩罚措施，加大了违法处罚力度。 第三章为我国上市公司内部控制信息披露的现状分析。本章首先介绍了 我国上市公司内部控制信息披露的相关法规。目前，相对于一般上市公司而 言，我国对上市的商业银行、保险公司和证券公司要求比较高，法规也相对 比较完善，比如2000年12月中国证监会颁布的《公开发行证券的公司信息 披露编报规则》(以下简称“编报规则”)第8号《证券公司年度报告内容与 格式特别规定》和2003年颁布的第18号《商业银行信息披露特别规定》明 2 内容摘要 确要求商业银行和证券公司披露内部控制信息；其次采用分层抽样的方法， 按照总体中各个行业比例从2006年在沪深两市公开发行A股的1320家上市 公司中随机选取300家为样本，分析我国上市公司内部控制信息披露的现状， 通过描述性统计分析找出我国上市公司内部控制信息披露存在的主要问题。 问题主要存在于以下几个方面：上市公司对内部控制的内容缺乏统一的理解， 对内部控制信息披露的作用认识不足，缺乏较完善的内部控制信息披露规定 等。 第四章为萨班斯法案对我国上市公司内部控制信息披露的启示。本章首 先用郑百文事件进行案例分析。郑百文神话的破灭原因很多，但是最根本的 原因是内部控制失败，监事会和审计委员会形同虚设。其次从内部控制信息 披露的责任主体和内容方面对我国上市公司内部信息披露进行了探讨。笔者 建议应强调董事会及管理层对内部控制报告的责任。内部控制信息披露的内 容应主要包括管理层的的签名，内部控制评价的标准及时间，内部控制的执 行情况等。最后在对目前我国内部控制信息披露的现状进行了分析的基础上， 针对所存在的问题，借鉴萨班斯法案从内部控制信息披嚣的监管和法律法规 方面提出了若干建议，以期进一步完善我国内部控制信息披露。笔者建议尽 快出台内部控制的标准和评价规范，强化审计委员会的监管作用，更重要的 是完善证券法律法规中的民事索赔制度和加强管理当局内部控制信息的自愿 披露。 本文的研究方法是采用规范研究、案例分析与描述性统计分析相结合， 并遵循理论与实际相结合的原则，对我国上市公司内部控制信息披露问题进 行了深入、透彻的认识和分析，最终形成了加强我国上市公司内部控制信息 披露监管的一些有益的建议。 本文的主要贡献在于： 1．引入萨班斯法案，介绍了其涉及内部控制信息披露的主要条款和改革 措施，为后文的借鉴作铺垫。 2．对我国内部控制信息披露现状进行描述性统计，总结归纳我国上市公 司的内控信息披露现状，分析其存在的问题和缺陷。 3．法案对我国内部控制信