电信业营改增征管及发票业务培训.ppt

发票数量 1、通用机打发票 （1）增加首次系统自动核定发票量。对于新办税务登记的小规模纳税人，系统自动核定通用机打发票（百位）由原来的60份增加到120份。 （2）调整以税控票参数，放宽纳税人购票量。通用机打发票从60～800份增至120～1600份百元发票。 （3）对销售额大，单张开票金额小，或因销售额波动大等原因不适合“以税控票”的纳税人，应允许其取消“以税控票”。集中办理部门根据纳税人的具体情况来确定是否核准取消“以税控票”文书申请，保障企业正常经营用票。 发票数量 2、增值税专用发票及增值税普通发票 （1）放宽首次供票。新办户认定一般税人最高开票限额十万元（含）以下的首次供票25份，已达标小规模转一般纳税人最高开票限额万元首次供票50份，十万元25份。 （2）放宽以税控票销售额的幅度。由原来销售额十万元每区间调整为20万元每区间，100万以上则按100万为一区间计算发票用量。 （3）调整以税控票参数，提高最高开票限额票量的额度。千元版由原来最高250份调高到500份，万元版由250份调高到300份。（千元版、万元版对应最大开票限额万元和十万元） （4）简化超限量审批手续。纳税人抄税后超限量购买发票50份（含）以下的单环节审批，50份以上的需要科长岗复核审批。 增值税专用发票的开具范围及开票要求--2 2、开具要求 国税发【2006】156号文件第十一条：“专用发票应按下列要求开具： ⒈项目齐全，与实际交易相符； ⒉字迹清楚，不得压线、错格； ⒊发票联和抵扣联加盖发票专用章； ⒋按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控 系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖发票专用章。” 丢失发票和海关缴款书 纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应 先在相关媒体刊登遗失声明，再填报《发票丢 失被盗登记表》向主管税务机关发票供售窗口 登记备案及接受处罚。 1、丢失专用发票 丢失增值税专用发票需在《中国税务报》刊登遗失声明。由销货方向主管税务机关办理丢失被盗处理。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》及相关资料，报主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。 一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。 国家税务总局2014年19号公告 2、丢失普通发票 纳税人丢失已开具的其他普通发票，办理发票丢失被盗处罚后向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并盖章，交购货方作为会计核算凭证。 3、丢失海关缴款书 对纳税人丢失的海关缴款书，纳税人应当凭海关出具的相关证明向主管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关缴款书电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。 第三部分：纳税申报及相关问题 一、财务会计报表报送 1、报送范围 增值税一般纳税人需报送财务会计报表月报、年报。跨地区经营汇总缴纳企业所得税的总机构（属于增值税一般纳税人的）除了月报、年报还需报送财务会计报表季报 。 小规模纳税人报送年报。 2、报送期限 （1）月报需按月报送，报送时间为月度终了后15日内； （2）季报报送期限为季度终了后15日内； （3）年报需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内。 一、财务会计报表报送 （4）财务会计报表月报、季报、年报纸质资料和其他财务会计报表资 料需按年报送，报送时间为年度终了后5个月内； （5）上述报送期限如遇法定节假日顺延的，其报送期限按我局网 站每月公布的日期为准。 3、具体要求 ⑴按规定需要报送财务会计报表月报、季报、年报的纳税人，应 在规定时间内通过“深圳市国家税务局门户网站() --- -办税服务厅”中“财务会计报表申报”栏目，报送财务报表月报、季