会计基础(会计从业资格)22757.pptVIP

款项是否支付 ——未付——贷：应付账款 ——以转账支票支付——贷：银行存款 ——以商业汇票支付——贷：应付票据 ——以银行汇票支付——贷：其他货币资金 ——以银行本票支付——贷：其他货币资金 ——以外埠存款支付——贷：其他货币资金 例1、企业为一般纳税人，从乙企业购进C材料5000公斤，每公斤原价10元，增值税税率为17%，运费700元。材料尚未入库，全部款项以存款支付。企业从乙企业购入的C材料验收入库。 采购时： 借：在途物资 50700 应交税费——应交增值税 （进项税额） 8500 贷：银行存款 59200 入库时： 借：原材料——C材料 50700 贷：在途物资 50700 例2、企业为一般纳税人，从甲企业购进B材料2000公斤，每公斤20元，增值税6800元，运费300元。材料已经验收入库，款未付。 借：原材料——B材料 40300 应交税费——应交增值税 （进项税额） 6800 贷：应付账款——甲企业 47100 例3、企业为一般纳税人，从丙企业购进D材料5000公斤，每公斤20元，增值税17000元，运费5000元。材料已经验收入库，全部款项以银行汇票支付。 借：原材料——D材料 105000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 17000 贷：其他货币资金 ——银行汇票存款 122000 例4、企业为一般纳税人，从新明厂购进B材料1000公斤，每公斤原价100元，增值税税率为17%，运杂费600元。材料尚未入库，全部款项以存款支付。 借：在途物资——新明厂 100600 应交税费——应交增值税 （进项税额） 17000 贷：银行存款 117600 2、发出： 借：生产成本—甲产品 （生产甲产品领用材料） —乙产品 （生产乙产品领用材料） 制造费用（生产车间维修领用材料） 管理费用（行政管理部门领用材料） 销售费用（销售部门领用材料） 其他业务成本（销售材料的成本） 贷：原材料 例：月末汇总发出材料，生产甲产品领用材料20000元，生产车间领用5000元，行政管理部门领用2000元，销售机构领用1000元。 借：生产成本——甲产品 20000 制造费用 5000 管理费用 2000 销售费用 1000 贷：原材料 28000 第四节 存货的清查 一、概述： 采用实地盘点法 二、核算： 通过“待处理资产损溢”账户核算 待处理财产损溢 1、清查时盘亏的金额 1、清查时盘盈的金额 2、批准处理的盘盈额 2、批准处理的盘亏额 核算的原则是 1、发现盘盈盘亏时，以实际的为标准，调整账面金额。 2、批准后，进行处理。 （一）盘盈： 1、调账： 借：原材料 贷：待处理财产损溢 2、批准处理： 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 （二）盘亏： 1、调账： 借：待处理财产损溢 贷：原材料 2、批准处理： 借：管理费用 （自然损耗） 其他应收款 （由责任人赔偿） 原材料 （残料入库） 营业外支出 （净损失或未被保险赔偿部分） 贷：待处理财产损溢 例1、企业在清查中盘盈乙材料10公斤，单价20元，经查属于计量错误造成的，作批准处理前，批准处理后的分录。 批准处理前： 借：原材料——乙材料 200 贷：待处理财产损溢 200 批准处理后： 借：待处理财产损溢 200 贷：管理费用 200 例2、企业在进行存货清查时，发现甲材料短缺2000公斤，其单位成本为3元，计6000元。经查材料短缺中300元属于定额内合理损耗部分，5700元