2014税务会计实务部分.docVIP

一、掌握的知识范围 税务会计实务部分 1.税务会计师职业特点及其发展展望？ 答： 税务会计作为会计学科的一个相对独立的分支，除具有其他专业会计的共性特征外，也有其特殊性，主要体现在： 　　1.法律性。税务会计的法律性源于税收所固有的强制性、无偿性的形式特征。税务会计必须以现行税法为依据，接受税收法律法规的制约。具体会计核算中的一些计算方法(如存货的计价、准备金的计提等)，企业可以根据其生产经营的实际需要适当选择。但税务会计必须在遵守国家现行税收法律法规的前提下选择。税收法律法规作为税务活动的基本准则制约着征纳双方的分配关系。当会计准则、财务会计制度的规定与现行税法规定发生抵触时，税务会计必须以现行税法规定为准，进行调整。由此可见，税务会计必须以现行的税收法律法规为依据，接受税收法律法规的规范和制约，这是税务会计区别于其他专业会计的突出特点。 2、税务筹划性。企业通过税务会计履行纳税义务，同时还应体现其作为纳税人享有的权利。具体体现在“应交税费”账户的作用上，它既可能反映企业上缴税金的数额，即实际履行的纳税义务，又可以反映企业应缴未缴的税金数额，它是企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该项资金的能力。减轻税负，提高盈利水平是每个企业不懈追求的目标。通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。 3、协调性。因税务会计是从财务会计中分离出来的，对财务会计确认，计量，记录和报告的事项及其结果，只要与税法规定不悖，就可以直接采用，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理，使之符合税法的要求。因此，税务会计是对财务会计的调整，两者具有互调性。 4、广泛性。按税法规定，所有法人和自然人都可能是纳税权利义务人。法定纳税人的广泛性，决定了税务会计的广泛性。一般企业的财务会计招待企业会计准则，会计制度，为了纳税的需要，还应设置税务会计，而小型企业会计则是以税法为导向的会计，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。 2.税务会计师应该具备哪些职业素质？ 答：税务会计师职业素质从根本上看，是税务会计师要在社会上获得和从事税务会计工作所必须具备的素养和能力。概括起来包括两个基本方面：一是职业意识，即税务会计师在特定的职业环境影响和社会条件下，在税务会计岗位任职实践中形成的某种与从业有关的思想和敬业的精神。同时，也是自然现在税务会计师自我行为的规范，进取心和工作信条上。二是职业能力，即税种会计师对职业岗位的适应性和对工作的驾驭能力，由此而产生的创新能力和发展力。一般是由税务会计师个性化因素和经过学习，训练等获得的专业知识，专业技能，实践经验等综合形成的主客观条件决定，并与任职岗位融合后产生的。 具体来说，税务会计师职业素质包括政治思想素质和职业操守，专业素质，身心素质。 3.如何确认计量增值税的进项税额、销项税额及应交税额？ 答：进项税额的确认，限于从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额，从海关取得的完税凭证上注明的增值税额以及其他扣税凭证按规定确认的进项税额。 销项税额的确认总的原则为取得销售额或取得索取销售额凭据的当天。 　　1.1 销售货物或提供应税劳务 　　针对不同的结算方式，具体确定为以下几种： 　　1.采用预收货款，为货物发出的当天； 　　2.采用托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天； 　　3.采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天； 　　4.采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天，相应帐务处理为： 　　5.将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天，其帐务处理为： 　　6.提供应税劳务为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天，其帐务处理为： 　　1.2 视同销售行为 　　视同销售行为分为非会计销售的应税销售和会计销售的应税销售。前者不发生货币流入及增加收入，会计上也不作为销售收入核算，但税法为了平衡税负和保证税款抵扣的连续性而视同销售，计算应交的增值税。如：将自产，委托加工或购买的货物用于投资，无偿赠送他人；将自产货物用于非应税项目及用于职工福利等行为，其确认时间都为货物移送的当天。 后者指将自产，委托加工或购买的货物用于分配给股东或者投资者。会计上认为将货物直接分配给投资者与将货物出售后取得货币资产再分配给投资者，事实上并无多大的区别，虽无货币流入，但在会计上作为销售处理。 应交税额＝当期销项税额－当期进项税额 4.从视同销售业务的会计处理方法，说明税务会计与财务会计的关系？ 答: 税务会计与财务会计有何联系? 税务会计的信息以财务会计的信息为基础。企业的财务会计系统建立了一套完备的企业财务活动的数据库，这个数据库为企业对外编制财务会计报告的基本素材。也是这个数据库具备着企业进