2015年地产政策解读.docVIP

房地产行业企业所得税与新政策精讲 说明：本资料根据新企业所得税及相关配套政策而编写，仅供培训辅导之用以及做为本次培训PPT课作的补充学习材料。房地产行业涉及的重点及难点均通过PPT课件来进行讲解，并配以写字板进行板书。 请以PPT课件所展示及讲解的内容为主。 2008年度企业所得税培训提纲 关于武国税函[2009]1号文件《市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事 项附送中介机构鉴证报告的通知》的说明； 关于2008年度企业所得税申报表的变化分析和填写说明； 新企业所得税法实施中出现的个别疑难问题解读 收入专题 一、收入的确认在企业所得税与会计核算之间存在的差异分析 二、特殊收入的处理 如视同销售、开发产品转为自用、房屋出租、捐赠收入的确认等。 三、总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知 国税函[2008]875号文件解读 四、总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知 国税函[2008]828号文件解读 税前扣除专题 一、税前扣除原则分析与适用 二、投资性房地产准则与税法差异及调整方法 三、弥补亏损政策的运用与新旧变化 四、新法下各项费用扣除举列和扣除技巧 五、财产报损新旧变化及注意事项 六、固定资产的新旧变化及涉税注意事项 七、无形资产的涉税处理与会计准则差异分析 八、房地产企业预售收入计算的预计利润 （四）、最新政策分析 一、营业税暂行条例及实施细则修订对房地产行业影响分析 二、鄂地税发[2008]97号、鄂地税发〔2008〕211号、鄂地税发[2008]240号等重要文件适用分析 三、最近国家出台的其它最新税收政策解析 （一）关于武国税函[2009]1号文件“市国家税务局关于企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知”的说明 一、文件主要内容介绍 根据该文件精神，在我市范围内，由国家税务局负责征收管理，并实行查帐征收的企业所得税纳税人，凡发生下列涉及下列涉税事项，应附送中介机构涉税览鉴证报告： 1、企业财产损失申报 2、房地产开发企业年度纳税申报 3、高新技术企业年度申报 4、高新技术企业认定 5、外资居民企业年度纳税申报 6、企业所得税税前弥外亏损 7、企业年终所得税汇算缴后需要退抵税款（不含减免退税款） 8、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，需在计算应纳税所得额时加计扣除。 二、鉴证准入制度 对符合规定可从事涉税鉴证业务的社会中介机构，税务机关在相应的报刊、杂志或网站等媒体上公告，同时将公告的名单发文送各区国税局、直属分局。对未经税务总局批准设立的不具备注册税务师行业执业资质、未纳入注册行业监管的单位和其他中介机构一律不得承办涉税鉴证业务。 三、其他注意事项 中介机构在进行企业所得税鉴证业务时，应按《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（试行）〉的通知》（国税发[2007]10号）和《国家税务总局关于印发〈企业财产损失所得税税前扣除鉴证业务准则（试行）〉的通知》（国税发[2007]9号）规定的涉税鉴证报告格式、工作流程，认真开展审核鉴证工作，税务机关对中介机构的涉税鉴证具有检查、审核和认定权。 （二）关于2008年度企业所得税申报表的变化分析和填写说明 年度纳税申报表概述 一、申报表从1主14附到1主11附，主、附表更简明。 新申报表由1张主表和11张附表组成。主表适用于所有查账征收企业，包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算和附列资料四个部分。附表分为两个层次，附表一到附表六为一级附表，对应主表各项目；附表七到附表十一为二级附表，是纳税调整表的明细反映。与原年度申报表相比，新申报表取消了原申报表中的《捐赠支出明细表》、《技术开发费加计扣除额明细表》、《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》、《坏账损失明细表》，增加了《以公允价值计量资产纳税调整表》、《资产减值准备项目调整明细表》，将《纳税调整增加项目明细表》和《纳税调整减少项目明细表》合并为《纳税调整项目明细表》，在收入和成本明细表中增加了事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入和支出明细表，《免税所得及减免税明细表》改为《税收优惠明细表》，《广告费支出明细表》改为《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》，《投资所得（损失）明细表》改为《长期股权投资所得（损失）明细表》，《税前弥补亏损明细表》改为《企业所得税弥补亏损明细表》，《境外所得税抵扣计算明细表》改为《境外所得税抵免计算明细表》，《资产折旧、摊销明细表》改为《资产折旧、摊销纳税调整明细表》。保留的附表有《收入明细表》、《成本费用明细表》。这些表格主要是根据税收政策的变化和简化合并的需要而改变的。例如，根据《企业所得税法》的规定，新申报表将一些税收优惠项目直接列入纳税调减项目，要求