《企业税务管理》第2章：企业纳税实务管理.pptVIP

⑵实行“免、抵、退”税的范围 ①凡具有进出口经营权的内资生产企业，1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业、生产型集团公司及其内部设立的进出口公司或部门。 ②自营（生产）企业收购用以配套出口的关联产品，且具备出口退税所需的票据，享受自产产品同样的出口退税政策。 ③1993年12月31日前批准设立的外商投资企业出口货物的，从2001年1月1日起执行“免、抵、退”税办法。 ⑶ “免、抵、退”税企业的认定 凡实行“免、抵、退”税办法的生产企业，必须向主管征税的税务机关据实填报“生产企业‘免、抵、退’税认定表”，并附送对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照复印件，经主管征税的税务机关审核签章后报县级以上税务机关审核签章后再报主管退税的税务机关审定批准。 ⑷“免、抵、退”税额的计算 应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额） 当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物的离岸价×外汇牌价×（出口货物增值税税率－出口货物退税率） 免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价× 出口货物退税率－免抵退税抵减额 其中：免抵退税抵减额=免税购进原料金额×出口货物退税率 如果当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额―当期应退税额 如果当期期末留抵税额当期