2第2章 审计执业规范.pptVIP

2007-9 第二章 审计职业规范 教学内容 审计执业规范体系： 一、独立审计准则 二、审计质量控制准则 三、职业道德准则 四、后续职业教育准则 第一节 审计准则 一、美国审计准则 1978年，成立审计准则委员会。 至2002年，共颁布100号审计准则说明书（SAS）和10条原则性的审计准则，合称为公认审计准则（GAAS）。 10条原则性的审计准则： “三段式”审计准则(P47:表2-1) 一般准则；外勤准则；报告准则。 包含的基本要素： 专业胜任能力 独立审计是一项技术性很强的经济监管工作,必须对其专业胜任能力作出严格的规定. 为了达到其专业胜任能力,可以通过获取途径,即首先要经过高等教育(大专以上或中级职称以上),并经相关学科的专门教育、培训和考试，并有一段时间的工作经验。同时，还应通过保持途径：需要不断了解和学习新出台的会计准则、审计准则及其他相关法律、法规的要求。否则难予完成客户委托的业务，也无法满足社会公众对CPA行业的需求。 审计人员独立性 ：是职业生存的发展的核心价植。 应有的职业谨慎：作为职业团体中合格成员，应当达到的谨慎。 计划与督导：对审计工作合理的计划安排（时间、审计程序策略、风险评估、与内审人员合作等）及对助理人员的指导与监督，主审计师复核助理人员的要作底稿等 。 内部控制的研究与评价：对