营业税改征增值税对通信企业的影响及应对措施.docVIP

营业税改征增值税对通信企业的影响及应对措施 　　中图分类号：F812 文献标识：A 文章编号：1009-4202（2013）08-000-03 　　摘 要 “营改增”试点政策的实施，在消除重复征税、降低企业税负、促进专业化协作方面发挥了重要作用，为全面推行增值税实施发挥了作用。本文对营业税改征增值税的必要性、对通信业的影响以及应对措施提出几点探讨。 　　关键词 营改增 通信企业 影响 　　2011年，全国人大通过了《国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》，决定扩大增值税征收范围，相应调减营业税。随后，国家发展改革委员会在2011年深化经济体制改革重点工作意见中明确提出，将在部分生产性服务业领域推行增值税改革试点。自此，增值税进入了改革完善和规范化阶段。2011年11月16日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于印发的通知》（财税[2011]110号）和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），这两份文件的出台，标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动。2013年4月10日，国务院常务会议决定，进一步扩大营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，择机将铁路运输和邮电、通信等行业纳入“营改增”试点，通信企业将面临着税收政策重大改变，带来的影响也是前所未有的，要及早准备，积极应对。 　　一、“营改增”的必要性 　　1994年税制改革后，开始了增值税与营业税并行的时代。随着我国经济的发展，增值税广泛发展，营业税在我国税制总的地位整体下降。近几年，我国现代服务业的快速发展和经济结构的调整，营业税的弊端逐渐显露出来。 　　1.影响了经济结构优化升级，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果 　　营业税是对提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。最大的优点是税源普遍、范围广泛、征管简便、计税方便。由于营业税主要是针对服务业的营业额全额征税，同时不进行各项进项税的抵扣，重复征税普遍存在。而增值税仅对增值的部分进行征税，从事制造业等增值税纳税范围的企业税负比服务业低。在同等条件下，投资人会优先选择税负低的制造业而放弃服务业的项目，客观上造成了鼓励制造业、限制服务业的结果。 　　2.制约了各产业之间的专业化分工和协作的发展 　　从营业税的计征方式不难看出，一个从事服务业的公司，不仅要对自身的营业额全额缴纳营业税，也要为中间所涉及到的每一段链条的营业额缴纳营业税。一项业务多次缴税，分工越细，中间环节越多，企业税负越大。不利于服务业的分工细化，制约了各产业之间的专业划分和协作发展。 　　3.影响了我国服务业的国际竞争力 　　出口适用零税率是国际通用做法。我国对增值税企业也是这样做的。但是，我国的服务业适用营业税，不享受出口退税这一政策，导致服务含税出口，与其他国家征收增值税的服务业相比，竞争力下降，在国际市场上处于不利地位。 　　4.影响了增值税抵扣链条的完整性，弱化了增值税的中性效应 　　增值税具有中性效应，（即在筹集政府收入的同时并不对经济主体施加“区别对待”的影响，因而客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强），对经济发展影响较小，大多数发达国家都采用货物与服务统一征收增值税，而我国还在采用二税并轨政策。增值税要充分发挥其中性的作用，就必须扩大增值税的税基和征税范围，避免重复征税。随着我国现代服务业的快速发展，经济形式的不断更新以及多样化，商品与服务的界限越来越小。由于营业税的存在，当增值税纳税人向营业税纳税人购买服务或者营业税纳税人向增值税纳税人购买货物时，双方都不能得到抵扣，造成增值税抵扣链条中断，影响增值税作用的发挥。增值税本身的中性效应由于货物和服务的分开征税而削弱。 　　通过上述分析，可以说明营业税改征增值税这一改革的必要性。国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。通过营改增政策的推行和逐渐扩大范围，将避免重复征税，降低税负，优化经济结构，细化社会分工，促进现代服务业的发展，提升服务水准，提供国际竞争力，发挥增值税的中性效应，进而有利于提高消费和改善民生增进百姓实惠，并助益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。 　　二、对通信业的影响 　　从宏观层面看，“营改增”有利于完善税制，消除重复征税，促进社会专业化分工，推动现代服务业发展，提高国际竞争力。但是对于不同行业来说， “营改增”的影响是不同的。“营改增”试点是在原增值税17%及13%的税率基础上增加11%、6%两档税率。根据凤凰网消息，语音服务应该是按照11%税