第三章+审计职业规范.ppt

防范措施 解决道德冲突 一、诚信 二、独立 三、客观 四、专业胜任和应有关注 五、保密 六、职业行为 结合以下情形识别威胁 图一:总体框架思路 图二:总体框架思路进一步说明 图三:总体框架思路进一步说明 什么叫或有收费？为什么不能或有收费？（1）或有收费或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。例如，审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费，这属于收费与否型的或有收费；审计客户按照审计后的净利润水平高低付费，这属于收费水平型的或有收费。（2）或有收费在鉴证业务中危害很大：或有收费在鉴证业务中危害很大。如果会计师事务所的收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件，注册会计师为了获取收费或多收费，往往会发表不恰当的意见，做出有违社会公众利益的行为。 （3）任何情况下都不能或有收费吗？如果经法院或其他公共管理机构确定的收费，则不应视为或有收费。除得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可外，按照百分比或其他类似基础收取费用应被视为或有收费 为什么不能支付或收取佣金？（1）基本观点：会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，也不得因向第三方推荐客户而收取佣金。会计师事务所和注册会计师不得因宣传他人的产品或服务而收取佣金。 （2）为什么不能收取或支付佣金？佣金也是影响注册会计师服务质量和行业形象的一