第十章营业税的计算与纳税申报.pptVIP

娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。 娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。 六、娱乐业 例题： 4月份，某KTV取得包间收入为50万元，烟酒收入20万元，饮料小吃收入30万元，假定适用的税率为20％。请计算该KTV应缴纳的营业税税额。 应纳营业税税额＝（50＋20＋30）×20％ ＝20（万元） 1.代理业以纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬为营业额； 2.电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税； 3.广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额； 4.对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营业税； 5.纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额； 七、服务业 6.对单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车所取得的收入应按“服务业——旅游业”征收营业税； 7.对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税。计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）； 8.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额； 9.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。 七、服务业 例题： 4月份，大自然旅游公司收取旅游费4 000 000元，并支付给其他单位的住宿费、餐费等共计3 000 000元，均通过银行转账结算，适用的营业税税率为5%。请计算该旅游公司应纳营业税额。 应纳营业税税额＝（4 000 000－3 000 000）×5%＝50 000元 转让无形资产的所有权和使用权行为，以其收到的全部价款和价外费用为营业额，但是，不包括下列情况： 1.单位和个人转让其受让的土地使用权，以全部收入减去土地使用权受让原价后的余额为营业额； 2.单位和个人受让其抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该土地使用权作价后的余额为营业额。 八、转让无形资产 例题： 4月份，某企业将一块土地使用权转让，转让收入450万元，该土地使用权两年前取得，支付金额为200万元，转让是发生的有关费用为10万元，请计算该企业应交营业税税额。 应交营业税税额＝（4 500 000－2 000 000）×5%＝125 000（元） 例题： 某企业4月份将其转让抵债取得的土地使用权对外转让，转让价款200万元，抵债时作价150万元，转让时发生手续费用1万元，请计算企业应交营业税税额。 应交营业税税额＝（2 000 000－1 500 000）×5%＝25 000（元） 1.单位和个人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额； 2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产的，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额； 3.自2011年1月28日起，个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税； 九、销售不动产 4.自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产的，凡属于增值税应税货物的，应按照《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税 〔2009〕9号）第二条有关规定，计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应按照《中华人民共和国营业税暂行条例》“销售不动产”税目计算缴纳营业税。 九、销售不动产 例题： 4月份，中国公民李某将其在五年前购买的一栋独栋别墅出售，取得销售收入为800万元，李某购买该别墅时支付的价款为400万元，支付相关税费为12万元，居住期间，发生装修支出30万元，请计算李某在销售该别墅时，应纳营业税税额为多少？