税法 全套课件.PPT

纳税调整额 ?“纳税调整增加额”是指： 1.会计利润计算中已扣除，但超过税法规定扣除标准部分； 2.会计利润计算中已扣除，但税法规定不得扣除的项目金； 3.未记或少记的应税收益。 “纳税调整减少额”包括： 1.弥补以前年度(5年内)未弥补亏损额； 2. 减税或免税收益； 3.其它 一、收入总额 (一) 一般收入——共9项 1.销售货物收入 2.劳务收入 3.转让财产收入 4.股息红利等权益性投资收益 　 5.利息收入 6.租金收入 7.特许权使用费收入 8.接受捐赠收入 9.其他收入（包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。） 【特别说明】 接受捐赠收入的确认　（1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得。　（2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 【例题】 　　某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2013年度有关经营业务如下：　　（1）销售货物取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；　　（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；　　（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元； （二）处置资产收入的确认 ◆内部处置资产——不视同销售确认收入 （6项） 例如：改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营） ◆资产移送他人——按视同销售确定收入 （6项） 例如：用于市场推广或销售、交际应酬、职工奖励或福利、股息分配、对外捐赠 【特别说明】视同销售收入的确认——以货物用于捐赠为例　　企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。 （四）相关收入实现的确认 1. 企业销售商品确认收入：同会计准则 2. 与结算方式结合的商品销售收入实现时间 3. 特殊销售下的收入确定： （1）售后回购 （2）以旧换新 （3）商业折扣 （4）买一赠一等方式组合销售 4. 劳务收入 　二、不征税收入和免税收入 （一）不征税收入　　1.财政拨款。　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。　　3.国务院规定的其他不征税收入。 （二）免税收入　　1.国债利息收入(持有期免税利息的计算)。　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。　该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　4.符合条件的非营利组织的收入。 【例题】 下列项目中，应计入应纳税所得额的有（　）。 A.非金融企业让渡资金使用权的收入 B.因债权人原因确实无法支付的应付款项 C.出口货物退还的增值税 D.将自产货物用于职工福利 　【答案】ABD  三、扣除原则和范围 （一）税前扣除项目的原则　　原则：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则 （二）扣除项目的范围——共5项。 成本、费用、税金、损失、其他 1.成本： 指生产经营成本 2.费用： 指三项期间费用（销售费用、管理费用、财务费用）（1）销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费用。（2）管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用等。（3）财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。 　3.税金: （1）六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土地增值税、出口关税及教育费附加；（2）增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不得扣除。（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费中扣除的，不再作销售税金单独扣除。 　【例题·计算题】 某市区汽车轮胎制造厂（增值税一般纳税