公允价值会计顺周期效应及其应对策略.pdfVIP

公允价值会计的顺周期 * 效应及其应对策略 (厦门国家会计学院 361005) = , 、 。, , 。 = 、 2007年 8月肇始于美国的 贷危机在 2008年 9月雷曼兄弟倒闭后, 引发了百年一遇的金融危机。这 场金融危机不仅导致数以万亿美元计的经济损失, 也触发了学术界、实务界和监管部门对公允价值会计空 前激烈的大辩论。辩论的焦点主要集中在公允价值会计是否具有顺周期效应 ( procyclicality), 并最终导致 金融危机愈演愈烈。这场前所未有的论战, 不仅关系到公允价值会计的前途命运, 而且攸关金融监管的改 革方向。金融稳定理事会 (F inancial Stab ility Board, 简称 FSB) 最近提出的关于完善资本监管和减值拨备