财政绩效审计结构型评价体系研究.pdfVIP

外部审计 瞳 _ 财政绩效审计结构型评价体系研究 ◆ 邵期静 从财政的构成内容、发展趋势 情况各异，如果以单个项 目为单元 资金 (含专项资金)管理绩效指 和审计现代化的内在要求分析，财 研究开发 “条块型”的绩效评价指 标”；如企业管理绩效审计项 目的 政绩效审计的范围不仅应覆盖预算 标体系，即使研发数十个甚至上百 实施可以组合和整合 “信息系统管 内资金、非税资金、社保资金、转移 个项 目指标也难 以覆盖绩效审计的 理绩效指标、政策管理绩效指标、 支付资金、国有资产经营收益、捐赠 全部 内容和项 目，而且劳资巨大、 企业管理绩效指标”，等等；同时， 资金、政府融资等属于财政管理的 重复消耗。所以，绩效评价指标体 也可以在组合和整合的基础上 ，视 全部资金的收支管理绩效与政策落 系的研发，宜以公共管理和公共财 项 目内外部因素和条件，结合风险 实绩效情况，而且应覆盖管理这些 政活动 的环节 、部位等为单元进 导向审计分析，对绩效审计指标进 财政资金 (包括国有资产)的计算机 行，形成 “结构型”、应用中可以灵 行二次开发，形成更为详细具体、 信息系统及人机环境与操作运行情 活拆卸组装的指标系统。具体可分 分级指标与指标要素更为直观的表 况，覆盖因审计范围变化引起的审 为政策管理绩效指标、财政管理绩 格系统，进行定量和定性的控制与 计方式与手段的适应性或超前性变 效指标、资金 (含专项资金)管理 评价 。 革。通过准确把握范围和深入理解 绩效指标、部门管理绩效指标、企 现代审计的功能、电子政务的应用 业管理绩效指标、信息系统管理绩 一 、 政策管理缋效审计指标的 现状与发展趋势，可以看出财政绩 效指标 “六大结构”，并以审计风险 制定 效审计包含政策管理、财政管理、部 和绩效评价的可衡量性为导向确立 政策管理绩效审计的对象是公 门管理、企业管理、信息系统管理等 二级指标和指标要素，构成完整的 共政策的落实情况，具体指 国家和 众多领域的绩效内容。具体到立项 财政绩效审计评价指标体系。运用 地方法律规章、政策文件 的宣传、 的项 目，又因时、因地发生变化，内 中，应依据项 目情况和风险分析对 执行、效果与政策价值评估、政策 容庞杂，任务艰巨。构建简便易行的 “六大结构”的绩效指标进行组合、 缺陷分析等，事关令行禁止、政令 财政绩效审计评价体系，既有利于 整合或二次开发，如财政专项资金 畅通和资源配置、经济调控、社会 指导绩效评价，也有利于控制审计 绩效审计项 目、政府投资绩效审计 秩序、公平正义等服务型政府管理 实施 ，意义重大。 项 目的实施可以组合和整合 “资金 的重大问题，因此应列入绩效审计 众所周知，绩效评价的指标与 (含专项资金)管理绩效指标、政策 的主要 内容 。根据建设服务型政 要素，同时是审计实施的取证 目 管理绩效指标、部 门管理绩效指 府的需要 ，审计重点可明确为公 标、审计质量和风险的控制 目标， 标”；如政府性资金 (基金)管理绩 共政策执行主体的行政行为与绩 因而也是绩效审计实施和业务管理 效审计项 目的实施可以组合和整合 效、公共政策系统 自身的偏差与失 的核心问题。从财政绩效审计项 目 “信息系统管理绩效指标、政策管 误。从有利于审计评价的角度分 的构成角度研究，因其内容庞杂、 理绩效指标、部门管理绩效指标、 析，其指标系统应包含四项内容，》 疆i萱圈■外部 审计 即普及指标、执行指标、效果指标、 理机制的建立和效果。(2)受益公 查实际收人、税收结构、税源管理。 公平指标。 平。检查政策受益的覆盖面、适当性 (1)实际收入。审查税收调节和实 1．普及指标。主要审查普及 和真实性，对特殊群体、特殊地域、 际收入 ，计算税收成本 ，分析有关 率和理解度。(1)普及率。检查宣 特殊事项等特殊处理机制的建立和 比率，反映收入绩效。(2)税收结 传方式 ，分析宣传盲区，抽样核实 效果。 构。审查税种结构、行业结构，分 盲区，统计普及率。(2)理解度。 析风险，反映优劣。(3)税源管理。 问卷调查或抽样检查对