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第五章 预测分析 第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量的预测 本章重点问题 第一节 预测分析概述 预测分析的意义 预测分析的特点 预测分析的程序 预测分析的方法 预测分析的内容 预测分析的特点 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 预测分析的方法 第二节 销售预测 判断分析法的种类和特点 趋势外推分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用 产品寿命周期分析法原理 一、判断分析法的种类和特点 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 二、趋势外推分析法的种类及其应用 平均法 修正的时间序列回归法 平均法 ◆算术平均法 ◆加权平均法 ◆移动平均法 ◆指数平滑法 ◆马尔科夫预测法 加权平均法 指数平滑法 进行近期预测或销量波动较大时的预 测，应采用较大的平滑指数；进行长期预 测或销量波动较小时的预测，可采用较小 的指数平滑。 修正的时间序列回归法 未经过修正的回归系数a、b的计算公式： 修正的时间序列回归法 如果按照时间序列的特点对t值进行 修正，使Σt=0，则a、b回归系数的计算 公式简化为： 三、因果预测分析法的程序及应用 因果预测分析法的程序： ●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量 因果预测分析法的程序及应用 指标建立法的应用 回归分析法的应用 四、产品寿命周期分析法原理 产品寿命周期各阶段 ☆萌芽期 ☆成长期 ☆成熟期 ☆衰退期 在萌芽期，可采用判断分析法进行 预测；在成长期可采用因果法或修正的 时间序列回归法进行预测；成熟期最好 采用平均法。 第三节 利润预测 目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用 概率分析法及其在利润预测中的应用 一、目标利润的预测分析 目标利润（target profit）指企业未来一定时期必须而且经过努力能够达到的利润水平。 指标形式： 企业整体目标利润：包括税前或税后目标利润； 某种产品目标利润。 目标利润的预测步骤 调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 确定利润率标准 计算目标利润基数 目标利润基数＝有关利润率标准×相关预计指标 确定目标利润修正值 进行利润的敏感性分析，比较 目标利润基数与目标利润预测值。 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系 目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体 系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依 据。 二、利润敏感性分析 利润敏感性分析的意义 利润灵敏度指标的应用 （一）利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关 因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种 定量分析方法。 （二）利润灵敏度指标的应用 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度 测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影响程度 测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施 预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限 预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影响程度测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单项措施预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限  例： 某企业经营A产品，单位销售价格200元/件，单位变动成本120元/件，固定成本总额120000元，全年产销数量为20000件，利润总额为400000元，现要求对该产品进行利润敏感性分析。 三、经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 经营杠杆系数在利润预测中的应用 经营杠杆的涵义 在其他因素不变的条件下，销售业务量一 定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将 这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称 为企业具有经营杠杆效应。 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 ★只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1 经营杠杆系数在利润预测中的应用 预测产销业务量变动对利润的影响 经营杠杆系数在利润预测中的应用 四、概率分析法及其在利润预测中的应用 概率分析法概述 期望值分析法及其在利润预测中的应用 联合概率法及其在利润预测中的应用 概率分析法概述 管理会计中的概率分析法，是指以现代概率论原理 为基础的针对那些有多种可能后果的不确定因素而采取 的一种定量分析的方法。 期望值分析法及其在利润预测中的应用 ☆先估计随机变量及其相关概率 ☆计算随机变量的期望值 ☆计算有关指标并得出结论 销售量为不确定因