第4讲 采购与付款循环审计.pptVIP

一、固定资产的审计目标 确定固定资产是否存在；是否归被审计单位所有或控制； 计价方法是否恰当；折旧政策是否恰当；折旧费用的分摊是否合理、一贯； 确定固定资产增减变动的记录是否完整； 固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当； 固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整；披露是否恰当。 二、固定资产账面余额的实质性程序 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。 2、实质性分析程序： （1）计算固定资产原值与全年产量的比率，并与以前年度比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销等问题。 （2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算上的错误。 （3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。 （4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，查找资本性支出和收益性支出划分存在的错误。 （5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少，根据经营趋势判断差异产生的原因 （6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。 3、检查本期固定资产的增加 （1）对于购入的固定资产，检查其