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税务基础 何忠 2007税制改革回顾税收基本知识企业所得税实施条例介绍个人所得税的税收筹划 税制改革回顾 税制改革回顾 税制改革回顾 税制改革回顾 税制改革回顾 税制改革回顾 税制改革回顾 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税收基本知识 税种介绍 税种介绍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 从新税制中寻找诀窍 　个人理财常用的税收政策 纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费 包括未通过媒体的广告性支出 在不超过销售 营业 收入5‰的范围内，可据实扣除。超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。 新条例：将广告费与业务宣传费捆绑在一起，不再严格区分广告费与业务宣传费。同时不分行业、不分性质统一扣除比例。 　　这是在综合考虑原各行业税负水平后制定出的平均扣除率，虽然新企业所得税法统一了内外资广告费用税前扣除的口径，但是没有考虑到各行业自身情况的不同，对于一些需要做出大量广告进行宣传的企业可能广告费会成为一项负担，而对于部分不属于鼓励行业范围内的企业来说扣除率又过于偏高，个人认为此项条款应当重新斟酌。 　　筹划思路：不需做广告的企业可以增加税前业务宣传费的支出。如广告性礼品、宣传单等。可以以广告性礼品名义发放职工福利。粮食白酒类公司的广告费支出可以在税前抵扣。 （筹划案例）某工业企业2008年度实现产品销售净收入10000万元，企业当年发生业务招待费50万元，广告费1000万元，业务宣传费800万元。企业税前会计利润总额为500万元。 筹划前： 业务招待费不得扣除额＝50×60%＝30万 广告费及业务宣传费不得扣除额＝1800－10000×15%＝300万 调增应纳税所得额＝330万 调增应纳所得税额＝330×25%＝82.5万 筹划思路：将该企业销售部门分离出去，单独成立一个独立核算的销售公司，将企业产品以9000万元销售给该销售公司，销售公司再以10000万元对外销售。工业企业与销售公司发生的业务招待费分别为75万元和84万元，广告费分别为500万元和500万元，业务宣传费分别为400万元和400万元。 第四十八条 企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 　　工作服、劳保用品、冬季取暖补贴、职工防暑降温费、职工劳动保护费等支出，可在限额内据实扣除。 如何进行筹划？ 第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。 旧条例：在现行税法中，内资企业只能在税前扣除3%以内的部分，且为应纳税所得额的3%以内部分。（外资企业可以在税前据实扣除）（金融企业只能是按1.5%，通过中华社会文化发展基金向特定项目的捐赠可扣10%，向红十字事业、公益性青少年活动场所、老年服务机构及农村义务教育的捐赠可扣100%）外资可据实扣除。 评价：使用年度利润总额概念可能缩小了或放大了计提的基 数，增加了操纵空间。实行新企业所得税法后，内资企业税前捐赠支出扣除比例大幅度提高了，这在一定程度上提高了企业支持公益性团体和公益事业发展的积极性。但可能造成对上述红十字事业等四类捐赠的减少。 第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下： （一）房屋、建筑物，为20年； （二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； （三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； （四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年 原为10年） （五）电子设备，为3年。（原为5年） 注意：电脑及汽车的使用年限。如果年限缩短则会产生货币的时间价值。 折旧的时间价值？ 一个企业有3辆轿车，原值100万，原使用年限为10年，现为4年 第六十九条 企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出： （一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上； （二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。 第七十条 企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不