201093-第20章事业单位的负债22402.pptVIP

第二十章 事业单位的负债 主讲：刘军 E-mail：liujun35@126.com 第一节 借入款项 一、借入款项 1、借入款项是指事业单位向财政部门、上级单位或金融机构借入的有偿使用的各种款项 ●主要用于特殊性或临时性的资金需求 2、借入款项的管理要求 （1）有偿还能力 （2）有经济效益 （3）符合政策 （4）遵守信用 第一节 借入款项 3、账务处理 （1）科目设置 ●总账科目：借入款项 ●按债权单位设置明细账 （2）会计核算 ●借入款项时 借：银行存款 贷：借入款项 ●归还本金时 借：借入款项 贷：银行存款 ●支付借款利息时 借：事业支出/经营支出 贷：银行存款 第二节 应付及预收款项 一、应付票据：事业单位对外发生债务时开出或承兑的商业汇票 ●事业单位开出或承兑商业汇票时 借：材料/应付账款 贷：应付票据 ●偿还票据本息时 借：应付票据/事业支出/经营支出 贷：银行存款 第二节 应付及预收款项 二、应付账款：事业单位因购买材料或接受劳务等而应付给供应单位的款项 ●发生应付账款时 借：材料/事业支出/经营支出 贷：应付账款 ●偿还应付账款时 借：应付账款 贷：银行存款/零余额账户用款额度/应付票据 第二节 应付及预收款项 三、其他应付款 1、其他应付款是指事业单位除应付票据、应付账款等以外的其他应支付的款项 ●应支付的租入固定资产租金、应退还的存入保证金 ●与事业单位的主要经营活动没有联系 2、账务处理 ●发生时 借：银行存款/事业支出/经营支出 贷：其他应付款 ●支付时 借：其他应付款 贷：银行存款/零余额账户用款额度 第二节 应付及预收款项 四、预收账款：事业单位因销售货品或提供劳务等而向购货单位或接受劳务单位预收的款项 ●预收款项时 借：银行存款 贷：预收账款 ●销售货品或提供劳务时 借：预收账款 贷：事业收入/经营收入 ●退回多余款项时 借：预收账款 贷：银行存款 ●预收业务不多的事业单位，可以将预收账款的业务在“应付账款”科目的核算，不设置预收账款科目 第三节 应缴预算款与应缴财政专户款 一、应缴预算款 1、应缴预算款是事业单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算的各种款项 2、应缴预算款的内容 ●纳入预算管理的政府性基金 ●纳入预算管理的事业性收费 ●罚没款项 ●其他应缴预算的资金 3、应缴预算款的管理要求 ●依法收取 ●及时、足额上缴财政国库 第三节 应缴预算款与应缴财政专户款 4、应缴预算款的核算 （1）尚未实行收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的单位 ●收到款项时 借：银行存款 贷：应缴预算款 ●上缴款项时 借：应缴预算款 贷：银行存款 （2）实行收入制度改革的单位 ●在“应缴预算款备查登记簿”中进行登记 ●或同时借记和贷记“应缴预算款” 第三节 应缴预算款与应缴财政专户款 二、应缴财政专户款 1、应缴财政专户款是指事业单位在业务活动中按规定向有关单位或个人收取的应上缴财政预算外资金专户的款项 ●各种事业性收费、主管部门集中收入、未纳入预算管理的财政性资金收入 2、应缴财政专户款的管理要求 ●按规定收取 ●实行收支两条线管理 第三节 应缴预算款与应缴财政专户款 3、应缴财政专户款的核算 （1）尚未实行收入收缴制度改革、暂未取消收入过渡账户的单位 ●收到款项时 借：银行存款 贷：应缴财政专户款 ●上缴款项时 借：应缴财政专户款 贷：银行存款 （2）实行收入制度改革的单位 ●在“应缴财政专户款备查登记簿”中进行登记 ●或同时借记和贷记“应缴财政专户款” 第四节 应交税金 1、应交税金是指事业单位按税法规定应交纳的各种税金 ●包括应交纳的增值税、营业税、城市维护建设税、所得税等 2、账务处理 ●计算出应交纳的税金时 借：销售税金/结余分配 贷：应交税金 ●交纳税金时 借：应交税金 贷：银行存款 第五节 应付工资和应付津贴补贴 一、应付工资和应付津贴补贴的概念及管理要求 1、应付工资及应付津贴补贴的概念 （1）应付工资：事业单位按照国家统一规定应发放给在职人员的职务工资、岗位工资、绩效工资等 ●应付离退休费：按照国家同意规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴 （2）应付津贴补贴：事业单位按照地方或部门出台的规定发放给事业单位职工的地方或部门津贴补贴 第五节 应付工资和应付津贴补贴 （3）应付其他个人收入：误餐费、夜餐费、出差人员伙食补助费、市内交通费、出国人员伙食费、公杂费、个人国外零用费、发放给个人的一次性奖励等 2、 应付工资及应付津贴补贴的管理要求 ●事业单位在向职工发放应付工资（离退休费）和应付地方