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税务稽查基础知识 张小真 主要内容： 2009年12月4日 国税发【2009】157号文 新 《税务稽查工作规程》 背景 新规程自2010年1月1日起执行。国家税务总局1995年12月1日印发的《税务稽查工作规程》同时废止。 与原规程相比，新规程对税务稽查的基本任务、主要职责、原则要求、工作纪律、工作步骤、案卷管理等方面的规定更加明确、具体、科学，更具有可操作性，许多条款与《税收征管法》、《行政处罚法》等相衔接。 客观原因: 规程陈旧 主观原因： 稽查内部监督体系亟待进一步强化。 更深层次的原因： （1）征管法修订已经提上日程，抢在征管法修订之前修订稽查工作规程，用意非常明显，指引征管法修订方向 （2）澄清有关稽查机构内部改革的传闻 （3）09年被社会各界称之为“税务稽查风暴”，来得过猛过激”，为防止社会对税务稽查的成见，有必要进行降温，为此，在09年底仓促出台新规程，为进一步规范稽查活动提供法律依据，以防稽查的随意性。 查税风暴进程 4月初，2009年全国税收调查工作正式启动。 2009年的调查新增了对企业集团的专题调查，企业所得税和利润表的相关指标也按照2008年度实施的新企业所得税法和企业所得税纳税申报表进行了重新界定。 纳入2009年调查的企业由抽样调查企业和重点调查企业组成。抽样调查企业由财政部和国家税务总局确定指标，依据科学的抽样方法从税收综合征管系统数据库中随机抽取确定，重点调查企业则是根据税制改革、政策调整和税收管理的需要，由各地国税、地税机关分别按要求确定。 查税风暴第二波：稽查收入不低于工商税收的1.5% 2010年03月06日来源： 经济观察报 本报获悉，今年国税总局对全国税务稽查系统的要求是，“稽查收入不低于工商税收总收入的1.5％”。 这意味着，若按照财政部门确定的8％工商税收年度增长目标，稽查收入要超过1000亿元方能完成任务。如果实际收入增速超过8％，稽查收入目标就将相应增加。 全国税务稽查工作会议在湖南省长沙市召开。国家税务总局党组成员、副局长解学智 全国税务稽查部门共检查纳税人31.3万户，查补收入1192.6亿元，入库1176.1亿元，入库收入超过2006年-2008年3年入库稽查查补收入的总和，比1985年全年税收总额还多。稽查选案准确率和查补收入入库率分别达到90.9%和98.6%，均创历史最高水平。 2008年全国税务系统稽查总额513.6亿元 稽便函〔2012〕1号：2012年全国税务稽查工作要点? 税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。 税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。 一、税务稽查的基本概念及分类 (一)税务稽查的概念和分类 税务稽查是指税务局稽查局依法对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展的其他相关工作的总称 税务稽查的主体必须是依法享有税务稽查权的税务机关专门职能机构。 税务稽查的对象是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。 税务稽查的客体是纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项。 税务稽查的依据是国家税收法规、会计法规和其他经济法规。税收法规与其他经济法规发生冲突时，以税收法规为准。 （二）税务稽查的分类： 日常稽查、专项稽查、专案稽查。 日常稽查：对纳税人纳税申报、税款缴纳等情况，扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款情况进行的常规检查。 日常稽查的特点： （1）案源是根据计算机或人工筛选产生的，不是举报、转办或案中案带出来的。 （2）稽查的内容和范围是全面的，既有广度又有深度。 （3）稽查时要事先通知被查对象。 一般情况下，对评定为特级纳税信誉等级的企业2-3年进行1次日常检查，中小企业日常检查计划由各设区市根据实际情况确定； 专项稽查：是指税务机关有计划并同意组织实施的分行业、分税种或对某类纳税人、扣缴义务人所进行的重点检查。 专项稽查的特点： （1）稽查对象是根据特定目的而挑选出来的。 （2）稽查的内容范围是侧重在某方面或某一问题上。 （3）稽查的时间和所属的对象是确定的。 （4）稽查时事先要通知被查对象。 各地税收专项检查计划根据上级要求和当地实际情况，一般