公司财务特征与所得税会计政策选择.docVIP

公司财务特征与所得税会计政策选择 　【摘要】 本文以中国A股上市公司2003—2005年年报为依据，对比、分析了采用纳税影响会计法与应付税款法进行所得税会计核算的两类公司在主要财务特征上的差别，结果发现：在现行的应税收益—会计收益差异水平下，两类核算方法在总体绩效评价指标和盈利预测误差上的差异均不明显，但采用纳税影响会计法的公司具有资产规模更大、资产负债率更低、坏账准备提取率和流动资产周转率更高的财务特征，为企业选择所得税会计政策提供了实证依据，并对企业选择所得税会计核算方法提出了相应的政策建议。 　　【关键词】 所得税会计；纳税影响会计法；应付税款法；财务特征 　　 　　一、研究背景与意义 　　 　　2006年2月15日，我国颁布了新所得税会计准则，即《企业会计准则第18号——所得税》（后文简称新准则）。根据新准则的规定，从2007年1月1日起，上市公司必须全部采用资产负债表债务法进行所得税会计处理。此前，我国所得税会计的处理依据是1994年6月29日财政部财会〔1994〕25号文《财政部关于企业所得税会计处理的暂行规定》（后文简称暂行规定）。根据该规定，从1994年1月1日起，企业所得税会计核算可选择采用“应付税款法（后文简称应付法）”或“纳税影响会计法（后文简称纳税法）”，其中纳税法具体又分为递延法和债务法（损益表债务法）两种。 　　笔者从巨潮资讯网站（）