【中南财经政法大学】《中级会计学》课件-第9章 流动负债.pptVIP

一、负债的形成与分类 （一）定义 FASB：负债是某一特定主体由于过去的交易或事项而产生的、现在承担的将来向其他主体交付资产或提供劳务的责任，这种责任将导致预期经济利益的牺牲。 我国《企业会计准则——基本准则》：负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 （二）负债的特点 由于过去的交易或事项产生；是一种强制性责任；会导致未来经济利益流出企业。 （三）分类 流动负债和长期负债 可确定负债和或有负债 二、流动负债的定义与分类 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。 按照债务的确定因素可以分为： 应付金额确定的流动负债 指根据契约或法律规定，到期日须予偿还，并有肯 定金额的负债。这类负债的确认，通常都是以合同、契约或法律为依据，明确规定负债 的金额、还款的期限、乃至债权人是谁，应付账款、短期应付票据即属此类。 应付金额视情况而定的流动负债 这类负债的金额只有在一定的经营期末才能确定，而且其金额必须根据企业该时期的经营情况来确定。如应付所得税，应付投资者利润、应付职工的奖金等。 应付金额须予估计的流动负债 这类负债的产生是由于过去的交易或事项，而目前确实存在，但却无法确切地计量其金额，甚至不能确定偿还日期和债权人。这类债务应按以往的经验或依据有关资料或专门的调查研究等估计负债的金额。如，产品质量担保等。 或有负债 是指将来可能需要承担的潜在债务。但不一定会发生，只是有可能性。如，已贴现的商业承兑汇票、信用担保、未决诉讼等。 按照流动负债形成的原因可以分为： 借贷形成的流动负债 是指企业从银行或其他金融机构筹集资金而形成的流动负债。如：短期借款、应计利息等。 结算过程中形成的流动负债 是指企业在正常的生产经营活动中因外部业务结算而形成的流动负债。如：应付账款、应付票据、预收账款等。 经营过程中形成的流动负债 是指企业在正常的生产经营活动中，因会计核算遵循权责发生制的原则，有些费用需预先提取而形成的流动负债。如：应付工资、应付福利费、预提费用、应交税费等。 四、金额视经营情况而定的流动负债 （一）应交税费的核算 1.应交税费的内容 “应交税费”核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金、企业代扣代交的个人所得税等。 ——《中级财务会计》中主要讲解增值税、消费税、营业税的会计核算。 2.应交增值税的科目设置 ——“应交税费—应交增值税”科目分别设置以下专栏 ： “进项税额” “已交税金” “进项税额转出” “销项税额” “出口退税” “转出未交增值税” “减免税款” 4.应交增值税的会计处理 （1）如果收到的款项中含有增值税，应转化为不含税价 不含税价款=含税价÷（1+增值税税率） （2）进项税额转出 购进时拟用于生产经营，先进入进项税额； 事后改变用途，不能抵扣时再转入“在建工程”、“应付福利费”、 “待 处理财产损溢”等科目。 （3）不予抵扣增值税 购进固定资产 用于非应税项目的购进货物或劳务 用于免税项目的购进货物或劳务等 5.应交消费税的会计处理 （1）税法的相关规定 从2006年4月1日起，我国消费税的征收发生重大变化， 由之前的11类应税产品改为17种。 新增税目： 成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球 及球具、高档手表 取消税目： 护肤护发品 调整税目： 小汽车、摩托车、汽车轮胎、白酒 （2）消费税的计算 从价定率： 应纳税额=销售额×税率 从量定额： 应纳税额=销售数量×单位税额 在以下几种情况下应计算消费税： （1）直接销售应税消费品