会计从业资格《会计基础》蔡建莹 基础精讲 第九章 货币资金 第一段.pdfVIP

会计从业资格考试 会计基础 第九章 货币资金 本章阐述了 现金管理制度 库存现金的核算 现金清查 银行结算账户的管理 银行结算方式 银行存款的核算 银行存款的清查 其他货币资金的核算 第一节 库存现金 一、现金管理制度 （一）现金使用范围 1、职工工资、津贴； 2 、个人劳务报酬； 3、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖 金； 4 、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5、向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6、出差人员必须随身携带的差旅费； 7、结算起点（1000 元）以下的零星支出； 8、中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （二）库存现金限额 3 天至5 天的日常零星开支所 需的库存现金限额。 边远地区和交通 不便地区的开户单位的库存现金限额，可适当放宽，但不得超过 15 天的日常零星开支。 （三）库存现金的收支规定 1、现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开 户 银行确定送存时间； 2 、单位支付现金，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）； 因特殊情况需要坐支现金的，应先报银行核准，并事后通知银行 3、从银行提取现金，应写明用途，由单位财会部门负责人签字盖章， 开出现金支票，经银行审核后，予以支付现金； 4 、因特殊情况必须使用现金的，单位应向银行申请，经银行审核后， 予以支付现金。 5、购买国家的专控商品一律用银行转账方式 二、库存现金的内部控制制度 （一）钱账分管制度 出纳员不得兼任稽核、会计档案保管、债权债务、收入、费用账目的 登记工作。 （二）现金开支审批 （三）现金日清月结制度 （四）现金保管制度 三、库存现金的核算 借方 库存现金 贷方 增加 减少 余额（实有数） （一）库存现金的总分类核算 1、库存现金收入的核算 ①提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 ②收回欠零星购货款 借：库存现金 贷：应收账款 ③出售多余材料 借：库存现金 贷：其他业务收入 ④收回个人欠款 借：库存现金 贷：其他应收款 2 、库存现金支出的核算 ①向银行送存现金 借：银行存款 贷：库存现金 ②购买办公用品 借：管理费用 贷：库存现金 ③发放员工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 ④个人预借差旅费 借：其他应收款——××× 贷：库存现金 （二）库存现金的明细分类核算 四、库存现金清查及核算 借方 待处理财产损溢 贷方 ①库存现金短缺 ①库存现金溢余 ②转出库存现金溢余 ②转出库存现金短缺 余额 余额 （尚未审批处理的库存现金短 （尚未审批处理的库存现金盈 缺） 余） （一）审批前的处理 1、库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2 、库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 （二）审批后 1、库存现金短缺 借：其他应收款—应收库存现金短款（×××） —应收保险赔款 管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 2 、库存现金溢余 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付库存现金溢余（×××） 营业外收入—库存现金溢余 例：库存现金清查中，发现现金实存数大于账面余额100 元 借：库存现金 100 贷：待处理财产损溢 100 经核查后，属于应支付给其他单位为80 元，其余原因不明 借：待处理财产损溢