上市公司会计舞弊浅析.pdfVIP

上市公司会计舞弊浅析 一解静宜 李 刚 济空某工兵勤务队 摘 要：_随着市场经济发展，我国从政策、法规和制度上对会计舞弊预防和惩治上做了大量行之有效的工作，但会计失真的势头 并没有因此而有所减缓，会计串通违法导致的公司的失信行为已严重威胁国家经济安全，对我国经济市场造成了不可估量的损失。 关键词 ：会计舞弊；现状；特征 关于会计舞弊，国内外学者一直进行着深入的研究和探索。自 4刑用非经常性损益进行会计舞弊。非经常性损益通常是企业 从 2001年下半年美 国的安然事件揭露以来 ，紧接着又出现了安达 在偶发的事件中得到的收入或者发生的支出，因而具有短暂性和临 信、世界通信、施乐、在线时代华纳等一系列重大会计舞弊事件，给 时性。正常情况下，非经常性损益应当只是构成企业利润总额的一 美国经济甚至世界经济带来极大的破坏和损失。在我国，上市公司 少部分，但实践中，很多上市公司在主营业务利润甚微 出现巨额亏 会计舞弊事件也层出不穷 ，麦科特、银广夏、科龙 电器、天津磁卡会 损时，却依靠非经常性损益使亏损变为盈利。 计舞弊事件又一个接一个出现，使上市公司会计舞弊成为投资者、 5．利用变更会计政策与会计估计进行会计舞弊。根据相关制度 理论界、政府和公众关注的焦点。近年 ，我国虽然已在政策、法规和 的规定，企业可以在国家法律、规章、制度允许的范围内选择适合 自 制度上对会计舞弊进行了不断改进与完善，并取得了一些局部的和 身特点和需要的会计政策；企业对其结果不确定的交易或事项以最 阶段性的效果，但会计失真的势头并没有因此而有所减缓，反而有 近可利用的信息为基础所做判断。上市公司利用变更会计政策与滥 越发泛滥的趋势。上市公司的失信行为已严重威胁国家经济安全， 用会计估计进行会计造假的主要方式有以下几种：变更固定资产折 对我国经济市场造成了不可估量的损失。因此，摸清会计舞弊的特 旧方法与随意估计固定资产的使用年限和净残值；变更长期股权投 征和发展趋势，将为有效防治手段的探索提供坚强支撑。 资的核算方法；变更存货计价方法；变更坏账准备计提方法；巨额计 一 、 国内外会计舞弊的现状 提资产减值准备；该提未提或计提不足。 进入20世纪后，在美国，上市公司舞弊丑闻以前所未有的势头 三、会计舞弊的特征 爆发。世通公司将营业支出转移到资本账户，且伪造流水账 目来误 会计舞弊一般都是当事人 的故意欺诈行为，以达到某种不正当 导公司的内部人和外部投资人、分析师以及管理人员。安然公司出 的企图。例如，出纳人员为挪用公款而隐瞒现金收入业务 ；公司领导 现了各种不透明的、令人费解的财务文件，公司的最高管理层疯狂 为骗取上市公司资格等虚夸利润、粉饰其业绩，而责成会计人员虚 地抛售他们的股票，也暗示着安然的舞弊欺诈行为的必然发生。当 增收入、少计费用等。 眼光敏锐的 华《尔街 日报》记者开始对此进行调查时，安然公司的财 会计舞弊一般后果比较严重，往往造成公司财产损失、国有资 务舞弊开始被揭露，而随后公司迅速崩溃，速度让人震惊。除美国 产流失、国家税收损失及其他经济后果，而它的发生一般伴随着经 外，世界上其他国家也由于会计舞弊而深陷一系列信任危机中。如 济违法、犯罪行为。 加拿大北电网络、意大利帕玛拉特公司、法国里昂银行等世界知名 会计舞弊行为将最终导致公司会计信息失真或隐瞒客观事实， 公司也深受其害。 违反国家有关规定和公司会计准则，不能准确、公正地反映公司的 在中国，随着社会主义市场经济的不断深人和发展，对于广大 财务状况和经营成果 。 投资者、决策者、管理者、债权人等利益相关人来说，会计信息就显 会计舞弊行为可能是串通舞弊的团伙行为，也可能是个人行 得尤为重要。政府为加强对会计信息失真的预防和治理，相继出台 为。例如，材料核算人员与仓库保管人员勾结串通，挪用公司财产， 了一系列的政策、制度和法规 ，并逐渐取得了一些局部的和阶段性 公司领导指示有关会计人员人为调整账 目、虚计损益属于团伙舞 的效果。但上市公司不讲信用在中国经济市场上已经很常见，会计 弊；而公司出纳为贪污现金而篡改会计凭证，为挪用公司存款等私 舞弊的势头并没有因