国外个人所得税税前扣除制度经验及借鉴.pdfVIP

所得税税前 经验及借鉴 熊彩虹 唐红梅 一 、 我国个人所得税费用扣除制度现状 营费用等。2)个人费用类扣除：指税法允许个人把某些私人费 在我国目前实行的是分类个人所得税制 ，即对纳税人的 用和其他一些非个人费用进行扣除，主要用于弥补家庭的生 各项收入分类征收各个清缴。个人所得税费用扣除采取分项 活费用支出。个人费用类扣除有两种类型，一种是标准扣除， 定额扣除与定率扣除法相结合的方法 ，对纳税人不同性质的 另一种是分项扣除，纳税人可以根据 自己的实际情况进行选 所得分别进行扣除。对个人的工资、薪金所得，我国允许从每 择或调整。其中标准扣除是一个定额，不要求每个纳税人列出 月的收入中扣除费用2000元 ，对于在中国境内工作的外籍人 每一项个人费用；标准扣除因纳税 申报状态不同而不同，如已 员、外籍专家 ，香港、澳门、台湾同胞 ；财政部确定的其他人员 婚纳税人若超过65岁或双 目失明，则可再增加年扣除额950美 等取得工资、薪金所得 ，每月在减除2000元的基础上 ，再附加 元或1900美元；未婚纳税人若超过65岁或双 目失明，则可增加 减除费用3200元；个体工商户生产、经营所得可以扣除的费用 年扣除额1200美元或2400美元，同时每年根据通货膨胀指数 为成本、费用以及损失；对企业事业单位承包、承租经营所得 和国家经济发展形势做出调整以实现 自动消除通货膨胀对实 的扣除费用为每月800元；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使 际应纳税额的影响。分项扣除是纳税人根据实际发生的税法 用费所得、财产租赁所得的扣除费用实行定额和定率相结合 允许范围内的个人费用进行逐项扣除。分项扣除包括：一定比 的扣除方法，每次收入不超过4000元的，定额扣除800元；每次 例的医疗费用、州和市个人所得税、财产税 、购买自用住宅的 收入在4000元 (含4000元)以上的，定率扣除20％；财产转让所 贷款利息支出、慈善捐助支出、个人职业发展费用如购买专业 得的扣除费用为财产原值和合理费用；利息、股息、红利、偶然 书籍、职业培训费等。这些扣除都考虑到个人生活的方方面 所得不扣除任何费用，以每次取得收入为计税所得。 面，照顾到每个人、每个家庭的具体情况。3)个人宽免和被抚 综上所述 ：我国现行个人所得税费用扣除标准的规定过 养者宽免。美国税法规定了 “宽免额”，该概念类似于我国个人 于简单，对不同纳税人采用单一的费用扣除标准没有区分为 所得税中的 “起征点”或 “免征额”。个人宽免和被抚养者宽免 取得收入所必须支付的必要费用和为维持劳动力简单再生产 是为了维持个人及家庭最基本的生活而进行的一项扣除，也 及家庭开支所发生的生计费用，扣除费用较低。另外我国费用 称之为生计扣除，它考虑了家庭赡养人 口，也就是对其配偶、 扣除标准中也没有考虑到通货膨胀与价格水平 、瞻养老人、抚 子女和老人也能进行被抚养者的个人宽免扣除。个人宽免和 养子女、家庭收入多少、纳税人已婚未婚、医疗、教育、住房、地 被抚养者宽免密切联系国家的经济发展、通货膨胀程度以及 区经济发展水平差异等不同情况，容易造成税负不公平。 居民收入变化而及时进行调整的，而且长期以来随着人均收 二、国外个人所得税税前扣除制度 入的提高个人宽免额一直处于上升趋势。 1．美国个人所得税税前扣除制度 2．日本个人所得税税前扣除制度 美国采用的是综合所得税制，分项扣除。所谓综合所得税 再以日本为例，日本的税前扣除在其税制中是较有特色 制是指归属于同一纳税人的各项所得 ，无论其来源如何都作 的制度。日本个税的免税项 目和税前扣除项 目繁多。日本个人 为一个所得总体来对待并按一个税率计算纳税的税制模式。 所得税的费用扣除主要包括取得收入的成本扣除和生计扣除 个人所得税应税所得计算公式：应纳所得=