《高等学校会计制度》讲解.pptVIP

谢 谢 各 位！ 4.收入支出类 “教育经费拨款”、“科研经费拨款”、“其他经费拨款”科目 上述3个科目年末结账后有贷方余额，反映尚未核销的专项经费拨款： 将其中属于同级财政补助项目支出结转的余额分项目转入新账中“财政补助结转”科目的相关明细科目 将其中属于同级财政补助项目支出结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目 将其中属于非同级财政补助结转的余额分项目转入新账中“非财政补助结转”科目的相关明细科目 将剩余余额转入新账中“事业基金”科目 * * “上级补助收入”、“教育事业收入”、“科研事业收入”、“经营收入”、“其他收入”科目 原账中上述科目余额反映尚未核销的专项收入 应对原账中上述科目的余额进行分析： 将其中属于非财政补助结转的余额分项目转入新账中“非财政补助结转”科目的相关明细科目； 将剩余余额转入新账中“事业基金”科目。 “附属单位缴款”、”拨出经费”、”教育事业支出”、”科研事业支出”、”经营支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“结转自筹基建”科目 原账中上述科目年末无余额，不需进行转账处理。 自2014年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。 * （三）补提固定资产折旧 全面核查 转入新账的固定资产的的原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等， 按新制度补提折旧 借:非流动资产基金——固定资产 贷:累计折旧 自2014年1月1日起，应当按照新制度的规定按月计提固定资产折旧。 * * * * （四）基建账相关数据并入新账 在新账中该科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本 并账要求 首次并账：余额并账 即将2013年12月31日基建账中相关科目余额按规定并入新账（略） 对于高等学校已在原会计“大账”核算的基建投资事项，在进行上述并账处理时应当剔除重复因素，不得在“大账”中重复反映。 定期并账：平行记账 * * 定期并账 要求：执行新制度后，应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额，在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。 基本原理是：将本期基建账中发生的经济业务或事项划分类别，对每类经济业务或事项所涉及的基建账相关科目的本期发生额进行分析，按照新制度规定在“大账”中进行账务处理。 基建账数据并入“大账”的主要账务处理举例如下： * 1.预付工程款业务 基建账 借：预付工程款 贷：基建拨款、零余额账户用款额度、银行存款等 大账： 按照基建账中本期预付的基建工程款金额， 借：在建工程——基建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 同时，借记“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 * 2.结算工程款业务 基建账 借：建筑安装工程投资 应付工程款（或贷方） 贷：预付工程款 基建拨款、零余额账户用款额度、银行存款等 在“大账”中： （1）按照基建账中“建筑安装工程投资”等科目本期借方增加额减去已经预付的工程款金额后的金额， 借：在建工程——基建工程 贷：应付账款、长期应付款 （2）按照基建账中本期实际支付的应付工程款金额， 借记“应付账款”或“长期应付款”科目，贷记“非流动资产基金——在建工程”科目 同时，借记“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。 * 3.其他工程支出业务 基建账 借：设备投资、待摊投资、其他投资等 贷：基建拨款、零余额账户用款额度、银行存款等 大账 按照基建账中上述基建投资科目本期借方增加额（不包括因预计借款利息增加的金额）， 借：在建工程——基建工程 贷：非流动资产基金——在建工程 同时，按照实际支付的基建投资支出，借记“教育事业支出”、“科研事业支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”、“经营支出”等科目，贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目 * 4.工程交付使用业务。 基建账 借：交付使用资产 贷：建筑安装工程投资、设备投资、待摊投资、其他投资等 在“大账”中 按照基建账中“交付使用资产”科目的本期借方增加额， 借：固定资产， 贷：非流动资产基金——固定资产 同时，借：非流动资产基金——在建工程 贷：在建工程——基建工程 * 5.基建借款业务 基建账： 借：基建投资借款 贷： 银行存