个人所得税计算填写实例.docVIP

含税计算填写实例 序号 税目 条件 输入值 计税公式 举例 1 工资、薪金 单月工资薪金（适用中、外人员） 收入额和税前法定扣除额 1．应纳税所得额＝（当月工薪收入－费用扣除标准－税前法定扣除额）2．税额＝应纳税所得额＊适用税率－速扣数（九级超额累进税率） 企业隔月申报，一般不出现二次申报概念，故不到起征点不申报。纳税人若有第二次申报，要加上第一次的所得额，计算出当月全部应纳税税额，扣除当月已交税额。外币计算以上月末中国人民分行外汇牌价为准（下同）。例1：某中方雇员首次申报工薪收入6000元，应纳税所得额为5000元，应纳税额=5000*15%-125=625例2：上例中该雇员又限得津贴1200元，发生第二次申报时：应纳税所得=6000+1200-1000=6200元，应交税款=6200*20%-375-625=240元(举例中均不考虑其他法定扣除额) 2 工资、薪金~ 数月奖金（适用外籍人士） 数月奖金总收入额 1．税所得额＝数月奖金总收入。2．应纳税额＝(数月奖金总收入*适用税率-速扣数) 例：外籍纳税人－季度奖金总收入30000元，应纳税所得额＝30000元，应纳税额=30000*25%-1375=6125元 3 工资、薪金 ~数月奖金（适用中国纳税人） 1．数月奖金总收入额2．所属期 1．应纳税所得额=(当月工薪收入-费用扣除标准-税前法定扣除额)＋数月奖金费用扣除标准。2．纳税额=(数月奖金+当月工资薪金应纳税所得额)*适用税率－速扣数。3．上述适用税率为数月奖金/所属期＋当月工资薪金应纳税所得额的适用税率。 例：某人年终奖12000元，当月工资薪金收入2000元。应纳税所得额=(2000-1000)+12000=13000，应纳税额=(12000+1000)*10%-25=1275其中10%是(12000/12+1000)的适用税率 4 工资、薪金 经税务机关核定的年薪制(只限于中国纳税人)特殊行业(采掘、远洋运输业、远洋捕捞业) 全年基本收入和效益收入／12，数月奖金费用扣除标准 1．纳税所得额＝全年基本收入和效益收入/12-数月奖金费用扣除标准。2．应纳税额=[(全年基本收入和效益收入/12-费用扣除标准)*税率-速扣数]*12 如每月基本收入已预缴税款，可予以扣除。 应纳税所得的申报值要与基础值相匹配。例：某人每月基本收入800元，年终效益收入110400元。应纳税所得额=(800 *12+ 110400)/ 12- 1000= 9000。应纳税额=(9000* 20%-375)* 12=17100元 5 工资、薪金 不满一个月或按天计工资(外籍) 1．换算后的当月收入额2．当月在华天数3．当月天数 1．应纳税所得额=当月工薪收入-费用扣除标准2．应纳税税=(当月应纳税所得额*适用税率-速扣数)*当月在华天数/当月天数3．日工资应乘以月天数换算成月工资后同上计算 打印时，应体现算后的应纳税所得额，既(20000-4000)* 14/28= 8000元。例：某外籍纳税人某年2月出境14天，当月工薪收入额20000元。应纳税额=(16000*20%-375)*14/28=1412.5元 6 工资、薪金 境内不满全月工资由境内、境外雇主分别支付（居住满一年当不超过五年） 1．当月境外支付工资额2．当月境内支付工资额3．当月境外工作天数4．当月天数 应纳税额=按当月境内外支付工资总额计算的税款＊[1－（当月境外支付工资额／当月工资总额）＊（当月境外工作天数／当月天数）] 打印时应纳税所得额为：(境内外收入总额-法定扣除标准)*当月境外工作天数/当月天数例：某外籍纳税人2月出境14天，境外支付工资额20000元，境内支付工资额10000元。按当月境内支付工资总额计算的税款=(20000+10000-4000)*25%-1375=5125元，应纳税额=5125*[1-(20000/30000)*(14/28)]=5125*2/3=3417元 7 劳务报酬 　 收入额 1．应纳税所得额＝劳务报酬收入－费用扣除标准2．应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率－速扣数3．适用税率及速扣数见劳务报酬适用税率表 例：某人取得劳务报酬40000元。应纳税所得额=40000*(1- 20%)= 3200元，应纳税额=3200* 30%- 2000= 7600元 8 承包、承租经营所得 　 年度税前承包、承租经营收入 1．应纳税所得额=年度前承包、承租经营收入额－（800＊年度实际承包、承租经营月份）2．应纳税额＝应纳税所得额＊适用税率－速扣数3．适用税率及速扣数见个体及承包五级超额累进税率表 例：某人取得年度税前承包、承租经营所得80000元。应纳税所得额＝80000－800＊12＝70