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从制定主体变化看《企业财务通则》的存废 　内容摘要：企业财务制度的制定主体是企业的所有者和经营者，在政府出资人职责转归国有资产监督管理委员会行使后，财政部不再具有企业财务制度的制定权限，《企业财务通则》应该废除；但作为社会管理者，财政部有权制定财务制度指导性规章，可以命名为《企业财务制度指引》或《企业财务制度标准》，为建立和完善企业财务制度提供总体框架和依据。 　　关键词：财务制度 制定主体 《企业财务通则》 存废 　　 　　1993年以来，我国开始实行以《企业财务通则》和分行业财务制度为基本原则和基础、以企业内部财务管理办法为补充的企业财务制度体系，这一体系对规范企业的财务行为，加强企业的财务管理发挥了重要的作用。但是，在社会主义市场经济条件下，财务应该回归企业，不应该存在由政府制定的适用于各类企业的财务制度，如果有的话，应该是企业自身制定的内部财务制度，或国有资产管理部门颁布的“国有企业财务管理制度”。而主张“保留、修订”的一派观点虽不提“废除”二字，但他们所打造的“新瓶”中我们也难以看到多少“旧酒”的影子，对《企业财务通则》几乎是推倒重来，且在诸如“财务制度被税法取代”、“由政府出资人制定财务制度”等方面，与主张“废除”的一派观点大体一致。这样看来，存废两派观点都认为原有《企业财务通则》业已过时，分歧在于是废除，还是修订。从企业财务制度制定主体的角度看，在政府出资人职责转