论美国会计概念框架与我国基本会计准则.pdfVIP

( ) 2006 年第 4 期 　　　　　　　　　　　厦门大学学报 哲学社会科学版 　　　　　 　　　　　　　　No. 4 2006 ( ) ( ) 总第 176 期 　 　　　　　JOURNAL OF XIAMEN UNIVERSITY Arts Social Sciences 　　 　　General Serial No. 176 论美国的会计概念框架与我国的基本会计准则 葛家澍 (厦门大学 会计系 ,福建 厦门 361005) 摘 　要 :会计准则和概念框架同属于经济中的制度安排。会计准则起因于财务报告的编报者 与其使用者之间的信息不对称。建立会计概念框架的主要用途是为国际会计准则理事会和财务 会计委员会评估和发展会计准则提供指南。美国会计概念框架是当前世界上最全面、最细致的会 计概念框架。IASB 和 FASB 联合制定的会计概念框架项目 ,在财务报告的目标和信息质量特征的 发布方面初步达成一致意见。他们还讨论了要素 ,如资产、负债的定义和报告主体概念 ,而这些均 未有结论。对比国际会计的概念框架 ,我国基本会计准则既有趋同性 ,也有创新性。 关键词 :会计概念框架 ;会计准则 ;趋同概念项目 ( ) 中图分类号:F230 　　文献标识码 :A 　　文章编号 :0438 - 0460 2006 04 - 0005 - 07 会计是管理经济必不可少的手段 ,它的形式与内容一定要适应经济发展的需要。建国以来 ,我 国的会计一直处于改革之中。20 世纪 50 年代初 ,为了符合计划经济的体制与模式 ,我国全面借鉴 了原苏联的会计制度 ,建立起分所有制、分部门、分行业一统到底的会计体制。这是新中国会计改 革的第一个里程碑。改革开放以后 , 计划经济的种种弊端逐渐暴露出来。1991 年 11 月 ,财政部出 台了企业会计准则和财务通则 ,毅然冲破了在我国实行了约 30 年之久计划经济体制下的一统到底 的会计制度 ,打开了会计按社会主义市场经济要求而改革的大门。这是我国会计改革的第二个里 程碑。2005 年是我国企业会计准则加快建设并努力与国际会计趋同的一年。2006 年 2 月 15 日,上 述工作已基本完成 ,财政部公布了一系列完整、连贯、协调一致的新的企业会计准则 ,包括一个基本 准则和 38 个具体准则 ,基本上覆盖了我国现代企业经常涉及到的交易、事项和其他经济活动。新 会计准则的出台 ,标志着在我国 ,市场经济的会计规范基本取代了计划经济的会计规范。这是我国 会计改革的第三个也是最重要的一个里程碑 ,昭示着我国会计发展新时代的到来。 收稿日期 :2006 - 06 - 08 ( ) 基金项目 :教育部人文社会科学基金重大项目 05ZZD630004 ( ) 作者简介 :葛家澍 1921 - ,男 ,江苏兴化人 , 厦门大学会计系资深教授、博士生导师。 ·5 · 一、概念框架及其与企业会计准则的关系 ( ) 概念框架 全名是财务会计概念框架 是用来直接指导、评估和发展会计准则的概念或理论体 ( ) 系 ,是财务会计理论中最实用的部分。这个体系是由财务会计和报告的目标 objectives